商業(yè)會(huì)計(jì)存貨如何核算
Kiwi琪薇
大力非水手
1.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料--**材料周轉(zhuǎn)材料庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤(pán)盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用
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第一，加強(qiáng)存貨的管理制度建設(shè)。包括物資采購(gòu)制度，倉(cāng)庫(kù)管理制度，會(huì)計(jì)核算制度。物資采購(gòu)制度主要包括采購(gòu)計(jì)劃的編制，物資的采購(gòu)過(guò)程，存貨的定額管理，存貨的驗(yàn)收管理制度，存貨的領(lǐng)發(fā)及退料管理制度。倉(cāng)庫(kù)管理制度是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，物資一經(jīng)驗(yàn)收，一切責(zé)任均有倉(cāng)庫(kù)承擔(dān)，倉(cāng)庫(kù)保管員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，秉公辦事，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。財(cái)務(wù)人員要選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，保證準(zhǔn)確的存貨核算，同時(shí)保證賬實(shí)相符。第二，理順各部門(mén)的職責(zé)和關(guān)系，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。存貨內(nèi)部控制牽涉的部門(mén)較大，包括采購(gòu)銷(xiāo)售部門(mén)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)，生產(chǎn)車(chē)間，財(cái)務(wù)部門(mén)。有計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面，其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)和領(lǐng)用。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的材料采購(gòu)部門(mén)，加強(qiáng)材料采購(gòu)的計(jì)劃性，強(qiáng)化材料采購(gòu)比價(jià)招標(biāo)制度，一定要不相容職務(wù)相分離，強(qiáng)化內(nèi)部稽核，加強(qiáng)采購(gòu)的事前管理，建立完善的材料價(jià)格信息檔案，建立健全的供應(yīng)商檔案。加強(qiáng)存貨收發(fā)存管理制度，倉(cāng)庫(kù)保管人員收到材料時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，有相應(yīng)的分析驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，對(duì)于不合格的材料予以退回；應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，如果是使用了計(jì)劃價(jià)核算材料成本應(yīng)在月末分?jǐn)偛牧铣杀静町?，分?lèi)制證，登記有關(guān)賬務(wù)。第三，制定存貨的計(jì)價(jià)方法，加強(qiáng)存貨的會(huì)計(jì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法，以便于合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。確定了存貨計(jì)價(jià)方法后，財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)各部門(mén)收發(fā)單據(jù)進(jìn)行核算，確定各項(xiàng)存貨成本。在確定存貨成本時(shí)，要考慮存貨的采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，根據(jù)存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型，合理確定存貨的合理批量和進(jìn)貨時(shí)間，使存貨的總成本最低，達(dá)到存貨的管理目的。根據(jù)各部門(mén)提供的盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，運(yùn)用正確的成本計(jì)算方法，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。對(duì)于期末存貨成本的計(jì)量，在資產(chǎn)負(fù)債表日，要考慮存貨成本與可變現(xiàn)凈值，確定是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第四，加強(qiáng)各部門(mén)相互間的對(duì)賬，建立相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)制度，并定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，保證存貨賬實(shí)相符。存貨盤(pán)點(diǎn)可以分為日常性盤(pán)點(diǎn)，月底盤(pán)點(diǎn)和年終大盤(pán)點(diǎn)。可以由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，盤(pán)點(diǎn)生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品及產(chǎn)成品，盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)的材料及產(chǎn)成品，和采購(gòu)及銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)賬，密切注意材料的暫估與在途，及時(shí)催收發(fā)票，并注意各部門(mén)相互間的稽核。
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一、購(gòu)進(jìn)與付款的核算：1、購(gòu)進(jìn)商品編制會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品—— 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶(hù)核算） 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商 2、退回商品編制會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品—— 借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅 （分戶(hù)核算） 適應(yīng)稅率 貸：應(yīng)付賬款——各供應(yīng)商 3、支付供應(yīng)商貨款編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款—各供應(yīng)商 貸：銀行存款 按銀行匯款單4、收到供應(yīng)商貨物折扣、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項(xiàng)稅。借：庫(kù)存商品—— 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5、現(xiàn)金折扣借：現(xiàn)金（或貨幣資金）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-購(gòu)貨折扣（各供應(yīng)商） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 6、收到增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅 （分類(lèi)核算） 適應(yīng)稅率貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項(xiàng)稅額（分戶(hù)核算） 適應(yīng)稅率 7、存貨破損及盤(pán)盈盤(pán)虧處理借：其他應(yīng)收款 責(zé)任人賠款處罰憑據(jù)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-----合理?yè)p耗 月度差異明細(xì)表 貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 （分類(lèi)核算） 適應(yīng)稅率貸：庫(kù)存商品——（分類(lèi)核算） 二、銷(xiāo)售與收款核算：1、銷(xiāo)售商品借：銀行存款----借：應(yīng)收賬款---客戶(hù)、業(yè)務(wù)員 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----（分類(lèi)核算）貸：應(yīng)交稅金----增值稅---（分類(lèi)核算）2、貨款結(jié)算借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)收賬款3、壞賬計(jì)提借：管理費(fèi)用---分類(lèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備----分類(lèi)壞賬準(zhǔn)備4、壞賬準(zhǔn)備核銷(xiāo)借：壞賬準(zhǔn)備--分類(lèi)壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款5、已核銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備收回借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備6、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---（分類(lèi)核算） 貸：庫(kù)存商品三、費(fèi)用核算1、業(yè)務(wù)員提成借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—其他促銷(xiāo)費(fèi) 貸：貸幣資金 貸：其他應(yīng)付款（個(gè)人往來(lái)） 2、計(jì)提工資及福利借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 工資核算表貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費(fèi)3、發(fā)放工資及福利借：應(yīng)付工資 借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：貨幣資金 貸：其他應(yīng)收款 5、開(kāi)辦費(fèi)的處理借：開(kāi)辦費(fèi) 貸：貨幣資金 攤銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）-開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo) 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)表貨：開(kāi)辦費(fèi)7、費(fèi)用支出報(bào)賬借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 貸：貨幣資金8、預(yù)付一年期費(fèi)用支出借：待攤費(fèi)用 貸：貨幣資金 四、固定資產(chǎn)核算：1、購(gòu)置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅—增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅（只有稅控系統(tǒng)設(shè)備） 貸：銀行存款 2、處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：貨幣資金借：營(yíng)業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理） 損失處理報(bào)告貸：固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）3、計(jì)提折舊借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 折舊計(jì)提表貨：累計(jì)折舊4、盤(pán)虧處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)五、往來(lái)核算，通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。六、稅收及權(quán)益核算1、計(jì)提稅費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 借：管理費(fèi)用---四小稅貸：應(yīng)交稅金—城建稅貸：其他應(yīng)交款----教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅金---車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅2、月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)借:應(yīng)交稅金---增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交增值稅---未交稅金3、年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借:應(yīng)交稅金---增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅 借：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸:應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金---增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅4、上繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅金----子目 借:其他應(yīng)交款-----教育費(fèi)附加借：管理費(fèi)用---四小稅貸：銀行存款5、計(jì)提所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅 6、結(jié)轉(zhuǎn)損益7、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)
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