cool100886
攤余成本：金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（一）扣除已償還的本金；（二）加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減去利息后的金額。期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失該攤余成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值
木易小青爭
攤余成本計算方式：
假設(shè)A企業(yè)溢價發(fā)行5年期債券面值100元，實際發(fā)行價格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性償還本金100元。
100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125
其中(P/A,i,5)為利率為i，期數(shù)為5期的年金現(xiàn)值系數(shù)；(P/F,i,5)為利率為i，期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。
用插值法計算出實際利率i=4.33%
第一年年末攤余成本
=期初攤余成本(本金)+本期實際利息(期初攤余成本*實際利率) - 應(yīng)付利息（票面利率*票面面值）
=125+125*4.33%-100*10%
=120.4125；
區(qū)別：
溢價發(fā)行債券和折價債券區(qū)別如下：
1、當你的債券票面利率高于銀行利率時，由于投資人可以獲得更多的利益，而對于發(fā)行方來說，溢價發(fā)行相當于從投資人那里多收取一部分錢來彌補今后將付給投資人的那部分利息。
2、相反，當你的債券票面利率低于銀行利率時，如果你不折價發(fā)行，沒有人會來購買你所發(fā)行的債券，因為債券的風險比銀行儲蓄高，而如果你不能夠提供更高的利率，投資者沒有理由購買你發(fā)行的債券。
3、折價發(fā)行，相當于彌補給投資者一部分在今后他無法從購買債券中獲得的利息，使得他能夠獲得比銀行利息更高的一個利息。
溢價或折價是由于債券的票面利率與實際利率不同而引起的。當債券票面利率高于市場利率，表明債券發(fā)行單位實際 支付的利息將高于按市場利率計算的利息，發(fā)行單位則在發(fā)行時按照高于債券票面價值的價格發(fā)行，即溢價發(fā)行，對購買者而言為溢價購入。
溢價發(fā)行對投資者而言，是為以后多得利息事先付出的代價。對發(fā)行者而言，是為以后多付利息而事先得到的補償。如果債券的票面利率低于市場利率，表明發(fā)行單位今后實際支付的利息低于按照市場利率計算的利息，則發(fā)行單位按照低于 票面價值的價格發(fā)行，即折價發(fā)行，折價發(fā)行對投資者而言，是為今后少得利息而事先得到的補償，對發(fā)行者而言是為今后少付利息而事先付出的代價。
參考資料來源：百度百科-債券溢價和折價的攤銷方法
參考資料來源：百度百科-攤余成本
今夕訪古
期末攤余成本＝期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備 上面四個因素都要考慮。以持有至到期投資計量的金融資產(chǎn)，實際利率一旦確定，不會因為部分出售、減值等因素的影響。
水墲月心時
例題1.咱們公司2011.2.1用溢價購買一張面額為1000元的債券，支付買價為1105，其票面利率為8%，每年2.1日計算并支付一次利息，并于5年后1.31到期。咱公司持有該債券至到期日（厲害了哦），計算其到期收益率。解：票面利息=1000×8%=80買價（即現(xiàn)值）1105=80×（P/A，i，5）+1000×（P/F，i，5）解該方程用內(nèi)插法，算得i=5.54%這里的到期收益率即我們所說的折現(xiàn)率，也是咱們后面要提到的實際利率。要不怎么叫實際利率法呢（得意）例題2.別的公司比如A公司在2020.1.1發(fā)行5年期債券，面值1000元，票面利率10%，于每年12.31付息，到期一次還本。問：（1）假定2020.1.1金融市場上與該債券等風險投資的市場利率是9%，該債券的發(fā)行價應(yīng)定為多少？（2）假定1年后該債券的市場價格為1049.06元，該債券于2021.1.1的到期收益率是多少？（3）債券發(fā)行4年后該公司被揭露出會計賬目有欺詐嫌疑，這一不利消息使該債券價格在2024.1.1由開盤的1018.52元跌至收盤的900元。跌價后該債券的到期收益率是多少（假設(shè)能夠全部按時收回本息）？解：（1）票面利息=1000×10%=100發(fā)行價格（即現(xiàn)值）=100×（P/A，9%，5）+1000×（P/F,9%，5）算得發(fā)行價為1038.87元（2）一年后，1049.06=100×（P/A，i，4）+1000×（P/F，i，4）內(nèi)插法求得的i=8.51%，即2021.1.1的到期收益率，即折算到2021.1.1的折現(xiàn)率。（3）債券發(fā)行四年后2024.1.1，一年后收回本利和?，F(xiàn)值900=（100+1000）/（1+r）到期收益率r=22.22%現(xiàn)借入年利率為6%的四年期貸款10000元，此貸款在四年內(nèi)等額還清，償付時間是每年年末。問，在四年內(nèi)分期還清此項貸款，每年應(yīng)償付多少？在每一筆等額償付中，利息額是多少，本金額是多少？解：現(xiàn)值10000=A×（P/A，6%，4） 算得A=2885.92 即每年償付的金額，這個金額里包括還的利息和本金。第一年初，未償還本金10000元 “期初攤余成本”第一年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，3）=7714.06第二年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，2）=5291.05第三年末，未償還本金=2885.92×（P/A，6%，1）=2722.58第四年末，未償還本金=0每一年未償還本金和上一年的差額為當年已償還本金。本償還本金有一個好聽的名字，叫攤余成本。償還利息有兩種計算方式，一種是2885.92去減已償還的本金，一種是用期初攤余成本×實際利率。第一年末，已償還本金 2285.94【10000-7714.06】，償還利息600【10000×6%】第二年末，已償還本金2423.01【7714.06-5291.05】，償還利息462.84【7714.06×6%】第三年末，已償還本金2568.47，償還利息317.43第四年末，已償還本金2722.58，償還利息163.32總共還的本金是10000，總共還的利息是1543.68。
動漫設(shè)計師
根據(jù)題意，甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，那么就需要用到債權(quán)投資科目。債券面值100萬，每年付息按照面值*票面利率=10萬。由于是年末付息，到期一次還本，那么這個債券的現(xiàn)值（需要按照實際利率8%來算的），也就是2020年初的攤余成本=10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）題目里直接給了金額，就是1051500。2020年1月初，分錄：Dr：債權(quán)投資-面值 1000000Dr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 51500Cr：銀行存款 1051500 (1045000+6500)這個地方，你會發(fā)現(xiàn)用公式算出來的2020年初的攤余成本10×（P/A，8%，3）+100×（P/F，8%，3）和分錄用加法算出來的(1045000+6500)正好是一樣的。這是因為債權(quán)投資初始計量，就是按照公允價值和交易費用之和來入賬的，8%的實際利率其實是倒算得出的，難一些的題目，會讓你用1051500的初始攤余成本，倒算出實際利率，這個題目很簡單，直接給了8%的實際利率。2020年末：第一年的實際利息=年初攤余成本*實際利率=1051500*8%=84120，和表格一致。Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 84120Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 15880Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002021年初攤余成本=1051500-15880=1035620，2021年實際利息=1035620*8%=828502021年末：Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 82850Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 17150Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002022年初攤余成本=1035620-17150=1018470，由于是最后一年，利息調(diào)整余額為0，因此2022年利息調(diào)整變動=51500-15880-17150=18470，2022年實際利息=100000-18470=81530。2022年末：Dr：應(yīng)收利息 100000Cr：財務(wù)費用 81530Cr：債權(quán)投資-利息調(diào)整 18470Dr：銀行存款 100000Cr：應(yīng)收利息 1000002023年初：Dr：銀行存款 1000000Cr：債權(quán)投資-面值 1000000此時，債權(quán)投資-面值和債權(quán)投資-利息調(diào)整都等于0。
我是梅干啊
其實未確認融資費用可以理解為未來應(yīng)付利息，長期應(yīng)付款可以理解為未來應(yīng)付本金和利息。所以應(yīng)付的本金余額=長期應(yīng)付款余額-期初未確認融資費用余額。所以未確認融資費用攤銷=期初應(yīng)付本金余額*實際利率=（期初長期應(yīng)付款余額-期初未確認融資費用余額）*實際利率。1.未確認融資費用=購買固定資產(chǎn)總價款- 購買價款的現(xiàn)值。2.未確認融資費用攤銷額=期初攤余成本*實際利率。3.期初攤余成本=期初長期應(yīng)付款余額-期初未確認融資費用余額。拓展資料未確認融資費用的賬務(wù)處理? (一)企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"、"無形資產(chǎn)"、"研發(fā)支出"等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記"長期應(yīng)付款"科目，按其差額，借記本科目. 采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記"財務(wù)費用"、"在建工程"、"研發(fā)支出"科目，貸記本科目. (二)企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用)，借記"在建工程"或"固定資產(chǎn)"科目，按最低租賃付款額，貸記"長期應(yīng)付款"科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，借記本科目. 采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記"財務(wù)費用"、"在建工程"等科目，貸記本科目.未確認融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應(yīng)承擔的利息支出在租賃期內(nèi)的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產(chǎn)生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。
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