每月發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

(1)工資所屬期當(dāng)月計(jì)提

借：費(fèi)用/成本相關(guān)科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

(2)支付工資時(shí)應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

(3)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

1.計(jì)提工資時(shí)(就是前文提到的企業(yè)拿來(lái)發(fā)工資的錢)

借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費(fèi)用(同上)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

如果碰到工資延遲發(fā)放的情況：

情況一：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計(jì)提且按照應(yīng)發(fā)工資金額申報(bào)個(gè)人所得稅，工資和稅款統(tǒng)一在未來(lái)某一月合并發(fā)放并繳納。

這種情況下，企業(yè)只要能夠提供充足的資金周轉(zhuǎn)困難證明資料，經(jīng)主管局進(jìn)行認(rèn)定后，分?jǐn)偳液喜⒅了鶎僭路莨べY薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入“其他應(yīng)付款-應(yīng)付職工薪酬”核算即可。

情況二：工資發(fā)放所屬期已經(jīng)計(jì)提，但未申報(bào)個(gè)人所得稅，在實(shí)際發(fā)放當(dāng)月統(tǒng)一申報(bào)繳納。

國(guó)家稅務(wù)局層面對(duì)這種情況并沒有明文規(guī)定，但是征管實(shí)踐中，各省出臺(tái)相關(guān)執(zhí)行文件明確個(gè)稅申報(bào)繳納方式。