交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

①、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

②、持有期間，收到買價(jià)中包含的股利/利息借：銀行存款，貸：應(yīng)收股利/利息；確認(rèn)持有期間享有的股利/利息，借記“應(yīng)收股利/利息”，貸記 “投資收益”，同時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利/利息”。票面利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息收入。

③、資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”，貸記“公允價(jià)值變動損益”；如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額，則做相反分錄。

④、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”“交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動”“投資收益”；同時(shí)按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。

交易性金融資產(chǎn)的核算分為：

1、企業(yè)取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息（宣告發(fā)放的股利） 投資收益（交易費(fèi)用） 貸：銀行存款。

2、收到股利時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（應(yīng)收股利）

3、資產(chǎn)負(fù)債表日：

①、公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)，按差額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動 。貸：公允價(jià)值變動損益。

②、公允價(jià)值低于賬面余額時(shí)，按差額借：公允價(jià)值變動損益。 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動。

4、出售交易性金融資產(chǎn)

①、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益（損失為紅字）

②、結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動借：公允價(jià)值變動損益（或紅字） 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動（或紅字）股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn)，他們的核算都是一致的。只是利息涉及到兩個(gè)科目而已。那就是股票的利息計(jì)入“應(yīng)收股利”，債券的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”。

擴(kuò)展資料

交易性金融資產(chǎn)的界定：

根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

(1)、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產(chǎn)。

(2)、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)、屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)檠苌ぞ叩哪康木褪菫榱私灰?。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于?cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外，因?yàn)樗鼈儾荒茈S時(shí)交易。

參考資料：百度百科：交易性金融資產(chǎn)