國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試特點及應(yīng)試技巧2017

國際注冊內(nèi)部審計師(CERTIFIED INTERNAL AUDITOR)的英文簡稱是CIA，它不僅是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉酥?，也是目前國際審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡稱 IIA)組織的考試取得。下面是我為大家?guī)淼年P(guān)于國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試特點及應(yīng)試技巧的知識，歡迎閱讀。

一、國際注冊內(nèi)部審計師考試簡介

由國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)統(tǒng)一命題的國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試，內(nèi)容豐富、觀念新穎，既注重理論，又注重實務(wù)，既考對問題的分析判斷能力，又考綜合理解能力。通過組織CIA考試可以為廣大內(nèi)部審計人員和有志于從事內(nèi)部審計事業(yè)的人員，提供一個學習借鑒國際內(nèi)部審計先進經(jīng)驗和技術(shù)的渠道，有利于內(nèi)審人員和其他報考人員在展現(xiàn)自身能力的同時，提高業(yè)務(wù)素質(zhì);有利于內(nèi)審人員了解國際內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，開闊視野，自覺與國際接軌;有利于培養(yǎng)適應(yīng)加入WTO和經(jīng)濟全球化所需的內(nèi)部審計骨干力量;有利于提高內(nèi)審地位，樹立審計權(quán)威，擴大審計影響;有利于培養(yǎng)內(nèi)部審計后備力量和建立內(nèi)審人才庫;有利于提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。國際注冊內(nèi)部審計師考試的引入和推進必將促進我國內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計工作整體水平的提高，加快內(nèi)部審計工作與國際接軌的進程。

國際注冊內(nèi)部審計師(Certified internal auditor)，英文縮寫為CIA，它既是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉酥荆质悄壳笆澜绺鲊ㄒ还餐J證的專業(yè)職業(yè)資格。CIA資格需經(jīng)考試取得，從1974年開始至今，全球已有50多個國家和地區(qū)開展了這項考試?？荚囌Z種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、意大利語和漢語等。CIA 考試每年組織兩次，分別在5月和11月舉行(我國大陸每年僅在11月份組織一次考試)。此項考試的權(quán)威性源于“三個統(tǒng)一”，即全世界統(tǒng)一時間、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷?？荚噧?nèi)容的前三部分由國際內(nèi)部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題，第四部分因各國經(jīng)濟法律環(huán)境不同而由各國自行命題(大部分考生依據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分)。報名條件要求具有本科及本科以上學歷;具有中級及中級以上專業(yè)技術(shù)資格;持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書;本科院校審計、會計及相關(guān)(工商管理)專業(yè)三、四年級學生;現(xiàn)從事審計、會計教學工作的普通高等院校的教育工作者。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會與國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)達成的協(xié)議，我國考生按照發(fā)展中國家標準交納考試費用，報名費50元人民幣/次，考務(wù)費230元人民幣/部分。

2003年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)對CIA考試大綱進行了調(diào)整，自2004年起實行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內(nèi)容分為對應(yīng)的四部分：

第1部分：內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用

第2部分：實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

第3部分：經(jīng)營分析和信息技術(shù)

第4部分：經(jīng)營管理技術(shù)

CIA考試內(nèi)容之所以分為四個部分，是因為內(nèi)容相互交叉而無法截然分開。每部分考試時間為165分鐘(2小時45分鐘)，自2004年開始每部分的試題量確定為100道題(依據(jù)考試大綱的要求，原來試題量曾為每部分80道、125道單項選擇題)。當前CIA考試全部采用單項選擇題形式，一般按試題總分的75%(相當于600分)確定及格線，及格成績不公布具體分數(shù)，只顯示“Passed(通過)”。

CIA考試從兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力：

1. 了解程度。檢驗報考者對概念和專業(yè)術(shù)語的了解情況，以及對測試內(nèi)容的主要特性和基本原理的判斷能力。

2. 熟練程度。檢驗報考者對原理、實務(wù)和相關(guān)程序是否有透徹的理解，以及運用專業(yè)知識和各種技能處理實際問題的能力

在西方，CIA所從事的內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性的特點。內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用相當于人體的白細胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機制?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求審計人員從系統(tǒng)的角度進行管理審計，關(guān)注風險，加強預防，重視內(nèi)控，發(fā)現(xiàn)問題并協(xié)助管理者解決問題。CIA在西方被看作老板的管家和參謀，是董事會和高級管理層的重要管理助手，為管理者提供獨立客觀的認證和咨詢顧問服務(wù)，想老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。

CIA考試是一種典型的“能力型考試”，檢驗應(yīng)試人員從事內(nèi)部審計工作所必須掌握的基本技能以及發(fā)現(xiàn)問題，分析問題和解決問題的能力，因此完全不同于我國目前傳統(tǒng)意義上的“知識型考試”。傳統(tǒng)的知識型考試側(cè)重于考察考生對知識的掌握，而CIA考試更側(cè)重于實際方法和技能的應(yīng)用，引導考生培養(yǎng)解決實際問題的能力。對于知識型考試，一般都有指定教材，人們習慣于通過熟記教材內(nèi)容的辦法來應(yīng)對考試，而針對CIA考試，僅僅將有關(guān)的知識內(nèi)容記住是遠遠不夠的，必須將這些知識轉(zhuǎn)換成自己解決問題的實際能力，方能有效應(yīng)對案例型的CIA考試試題，這正是我國許多考生不適應(yīng)CIA考試的主要原因所在。中國內(nèi)部審計協(xié)會引入CIA考試，目的就是以學習促應(yīng)用，以考試促提高，通過學習、培訓和考試提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，促進我國內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計工作整體水平的提高，加快內(nèi)部審計工作與國際接軌的進程。

二、國際注冊內(nèi)部審計師考試在我國的開展情況

1998年我國首次CIA(國際注冊內(nèi)部審計師)考試在廣州開考，至今已有8年時間，考點由1個目前已經(jīng)擴大到20個省市。隨著改革開放的進一步深入以及與世界經(jīng)濟逐步接軌，具有國際資質(zhì)認證的CIA考試逐步為人們所熟知，報考人數(shù)逐年上升，企業(yè)內(nèi)部審計人員、財務(wù)會計人員、國家審計機關(guān)工作人員、會計師事務(wù)所注冊會計師、在校學生成為考生主體?？v觀幾年來CIA考試情況，我國CIA考試通過率相對較高，就所有考點綜合來看，2002年前三部分的綜合通過率達到30.23%，2003年為23.65%，修改考試大綱后的2004年前三部分的綜合通過率為27.03%(具體分析情況見下表)。在中國內(nèi)部審計協(xié)會的大力推動下，經(jīng)過廣大考生的努力拼搏，我國的CIA考試取得了較為理想的成績，從1998年CIA開考以來，截止到2005年10月份，我國大陸已有6700余人通過了CIA考試。

三、備考學習難點

CIA考試采用題庫方式根據(jù)大綱知識點進行隨機配題考試，而題庫中的試題絕大部分是以西方發(fā)達國家經(jīng)濟環(huán)境為背景的，就我國考生而言存在較多的不熟知的內(nèi)容，如何做到“知己知彼，對癥下藥”，充分了解CIA考試的特點，是提高備考效率，提高考試通過能力的前提。

1、內(nèi)容廣泛，包羅萬象。CIA考試內(nèi)容具有很強的綜合性，考試涉及的內(nèi)容相當廣泛，有企業(yè)管理、管理會計、財務(wù)會計、審計、統(tǒng)計、計算機、信息技術(shù)、市場營銷、戰(zhàn)略管理等諸多內(nèi)容，而這些內(nèi)容正是從事管理審計工作所必需的，因此，要求考生應(yīng)具有較寬的知識面和融會貫通的應(yīng)用能力，西方崇尚實用科學，在審計實務(wù)工作中大多采用量化分析方法，應(yīng)用各個相關(guān)學科的成果，建立各種模型進行客觀準確的專業(yè)判斷，以形成科學的審計判斷和審計結(jié)論。

針對這一特點，考生應(yīng)多掌握相關(guān)學科知識，并將其相互聯(lián)系，綜合運用。如果沒有一定的學科知識基礎(chǔ)，僅僅依靠考前一兩個月的突擊復習難以奏效，值得慶幸的是該考試大綱要求內(nèi)容廣而不深，都是各個學科中較為基礎(chǔ)的內(nèi)容，一般沒有超過本科學習的層次，所以對于符合報考條件的考生來說并不是太大的困難。

2、審計實務(wù)和執(zhí)業(yè)環(huán)境的差異。由于經(jīng)濟發(fā)展和管理水平上的差異，我國的內(nèi)部審計在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距，CIA考試內(nèi)容在一定程度上受到以美國為代表的西方價值觀的影響，在內(nèi)部審計發(fā)展進程中，由傳統(tǒng)的財務(wù)復核型審計發(fā)展到績效審計和管理審計，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理的'重要工具，由事后檢查變?yōu)槭虑邦A測和事中控制，重視風險管理，強調(diào)風險控制。在西方民主和法制背景下，注重誠實、信用，嚴格遵守法律，關(guān)注公共利益，重視環(huán)境保護，倡導人文管理理念，崇尚民主、平等和團隊精神等等，考生應(yīng)從西方成熟的市場經(jīng)濟環(huán)境出發(fā)，依據(jù)西方社會價值評判標準和法制環(huán)境及思維方式進行試題分析，方能準確把握答案，并真正領(lǐng)會西方先進的管理思想和經(jīng)營理念。

3、考試方式影響。該考試完全采用單項選擇題的方式進行考核，四個備選答案具有很強的迷惑性，不能簡單地根據(jù)一個備選答案確定其正誤，必須將四個答案綜合比較，最終選擇最優(yōu)答案，“沒有最佳，只有最優(yōu)”，四個答案都正確，選擇其中最好的;答案中沒有最準確的，選擇最接近的答案。CIA試題具有很高的科學性、邏輯性和應(yīng)用性，并且題目中往往設(shè)陷阱，因此考生應(yīng)仔細審題，避免解題“近視”，通過科學的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除，最終確定合理答案。

4、語言差異的影響。CIA考試題庫中的試題原文是英文版本，非英語國家將其翻譯成各自國家語言后進行考試，眾所周知，兩種語言不可能完全對等一致，有些概念和含義沒有確切的詞語來表達，加之很多場合采用直譯方式，英語中的語序和從句的運用與漢語有較大的區(qū)別(有些考生戲言是“翻譯成中國字，但不是中國話”)，語言的差異在一定程度上影響甚至擾亂了考生的理解與分析過程，近年來試題中對于容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容采用中英文對照方式較好地解決了這一問題。有些輔導資料翻譯不準確，甚至是晦澀難懂，同時還存在一些印刷校對錯誤，在一定程度上也影響了考生對有關(guān)內(nèi)容的理解，降低了備考學習效率。

5、考試內(nèi)容的交叉。如前所言，西方的內(nèi)部審計作為管理審計幾乎涉及到企業(yè)管理的各個領(lǐng)域，因此CIA考試大綱涵蓋了企業(yè)管理方方面面的內(nèi)容，這些知識和技能是一名內(nèi)審人員履行工作職責不可或缺的前提條件，從而形成一個全面的綜合性體系，我們習慣于將考核內(nèi)容稱為四門課程，實際上按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的稱謂應(yīng)是四個部分(Four parts)，正如大家所了解的那樣，各個部分之間還存在一定的交叉，相互聯(lián)系比較密切，因為考核內(nèi)容是一個完整的整體，無法分成獨立的幾門課程，所以建議大家對于前三部分應(yīng)同時報考，在備考過程中也應(yīng)相互聯(lián)系起來學習，從總體上進行理解和把握。

6、考核內(nèi)容的補充調(diào)整。CIA考試題庫每年都會補充新的試題，尤其是信息技術(shù)方面的內(nèi)容，新興的技術(shù)和方法都體現(xiàn)在試題之中。對于較為專業(yè)性的概念，如防火墻、蠕蟲、電子商務(wù)、EDI/EFT、數(shù)字證書、網(wǎng)關(guān)、邏輯炸彈、生物統(tǒng)計技術(shù)、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測試法、平行模擬法、磁盤陣列等這些信息技術(shù)的專業(yè)詞匯和計算機審計方法可能是一般審計人員不熟悉的，建議大家不要從純專業(yè)角度來掌握，應(yīng)從應(yīng)用層面結(jié)合實例進行形象化地理解，最好請專業(yè)人員進行通俗化的解釋，這樣做會遠遠超過自己查閱有關(guān)資料所達到的學習效果。

四、備考學習方法

針對CIA考試的實際情況，采用科學高效的學習方法是應(yīng)對CIA考試的關(guān)鍵。

1、根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識點內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多個方面、多個角度和多個層次設(shè)計試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習題總是針對相關(guān)知識點的，萬變不離其中，應(yīng)試準備的第一要務(wù)是熟練掌握各個知識點內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向，只有知道什么是對的，才能進行有效的判斷、分析、對比、排除。這也說明了參加這種能力型考試的準備過程決不能急功近利，沒有一定的專業(yè)基礎(chǔ)僅僅依靠突擊做題的備考方法往往適得其反。

2、聯(lián)系實務(wù)，重在應(yīng)用。西方崇尚“實用主義”，可以說每一個概念、每一種方法、每一個模型都有其實用價值，在學習過程中一定要理論聯(lián)系實際，從解決實際問題角度把握有關(guān)內(nèi)容，聯(lián)系實際不僅可以減少學習過程的枯燥無味，而且結(jié)合實例能夠更進一步加深對有關(guān)內(nèi)容的理解，既提高了應(yīng)對考試的應(yīng)試水平，又在真正意義上培養(yǎng)和鍛煉了工作能力。

3、貴在理解，適量訓練。對于CIA考試內(nèi)容，切忌死記硬背，其關(guān)鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎(chǔ)上將有關(guān)知識、技能運用于實踐以解決問題。必要的訓練是任何考試的金鑰匙，沒有一定數(shù)量全面涵蓋大綱知識點的習題訓練為基礎(chǔ)，很難深入掌握相關(guān)內(nèi)容。本人不贊同搞“題海戰(zhàn)術(shù)”，雖然近兩年CIA考試相關(guān)參考資料逐漸豐富，以單純做題代替系統(tǒng)學習往往是收效甚微，事倍功半。真正掌握了知識點內(nèi)容，通過適量相關(guān)練習題就能起到印證和鞏固的作用，更多的題目無非是重復訓練，只要掌握知識點真正內(nèi)涵，完全可以舉一反三，融會貫通。

4、參加高水平的培訓。有條件的同志可以參加CIA考試的考前輔導，考前培訓可以促進廣大考生盡快進入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學習興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導培訓，許多疑難問題則迎刃而解。

五、備考建議

任何事情只有付出，方能得到回報，參加考試更是如此，不要期望存在不勞而獲的捷徑，但是科學的學習方法是必不可少的，吸收借鑒以往考生的經(jīng)驗體會，對癥下藥，能夠少走彎路，大大提高學習效率，起到事半功倍的效果。

1、制定科學的學習計劃。好的開始是成功的一半，考生應(yīng)根據(jù)自己的具體情況制定一個切實可行的學習計劃?？记皩W習一般分為掌握知識點、訓練提高和拾遺補漏三個階段，在每一階段有所側(cè)重，循序漸進，最后通過系統(tǒng)訓練達到大綱規(guī)定要求。

2、有針對性地復習鞏固。CIA考試大綱規(guī)定內(nèi)容廣泛而系統(tǒng)，通過習題訓練環(huán)節(jié)可以全面檢驗自己對于考試內(nèi)容的掌握程度，對已經(jīng)熟悉的內(nèi)容不必再花更多氣力，重點放在尚未把握的地方，通過請教他人或查閱資料掃除學習障礙。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會公布的模擬試題進行分析，考試各部分組成結(jié)構(gòu)如下表，依據(jù)及格線劃定標準，考生應(yīng)確保每部分答對題數(shù)在94個以上才有把握通過考試。

3、考前的討論與交流。一般情況下，越臨近考試，學習效率越高。大家在學習過程中會遇到許多自己無法解決的問題，根據(jù)幾年來的經(jīng)驗，考試之前考生之間討論交流非常重要，通過討論不僅可以溝通學習體會，互通有無，而且能夠共同探討，解決許多難題，用一些考生的話來說“這樣做會有突飛猛進的提高”。

4、充分分析，全面審題。如果說CIA考試有些訣竅的話，全面審題就是其中之一。試題中的四個備選答案比較接近，做題的關(guān)鍵在于把握題干中的關(guān)鍵詞，在試題中一定會有一個核心的詞語作為篩選判斷答案的依據(jù)，一般來說考試過程中時間比較充裕，要通過認真系統(tǒng)的審題過程，找出關(guān)鍵詞，據(jù)此確定試題答案。例如1997年試題中有這樣一題：

準備對某質(zhì)量控制部門進行審計時，下面四種情況在初步調(diào)查問卷中最不宜采用的是哪一種?

A、分析質(zhì)量控制文件

B、查閱永久性審計檔案

C、查閱前期審計報告

D、查閱質(zhì)量控制部門的管理認證

如果將該題的關(guān)鍵詞確定為“質(zhì)量控制”，那么答案很難篩選確定，而實際其關(guān)鍵詞是“初步調(diào)查”，在初步調(diào)查階段主要任務(wù)是全面了解被審對象，獲取與審計目標有關(guān)的信息，從這個意義上來看，很容易確定A是正確答案。

另外，因為英語句法原因，有些試題不符合漢語的表達方式，如：

下列各項可能損害內(nèi)審的客觀性，除了

A、利益沖突

B、被審單位熟悉審計師，缺少輪換

C、審計師以臨時的基礎(chǔ)假定經(jīng)營責任

D、必要時依靠外部專家

這時應(yīng)將試題按照其邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)換為漢語習慣方式進行思考答題，即不影響內(nèi)審客觀性的是什么，通過對比可以確定D為最佳答案。