活著的夢想
調(diào)賬分錄是基于原做賬基礎(chǔ)上進行科目調(diào)整，按照審計意見分錄調(diào)整如下：
1、調(diào)整“預收賬款”進“其他應付款”核算；對應原分錄“1”調(diào)整，則：
借：預收賬款 200萬元
貸：其他應付款 200萬元
2、“營業(yè)收入”從“其他應付款”中轉(zhuǎn)出；對應原分錄“2”調(diào)整，則：
借：其他應付款 100萬元
貸：預收賬款 100萬元
3、剩余款項從“其他應付款”中支付。
借：其他應付款 100萬元
貸：預收賬款 100萬元
調(diào)賬一般指的是會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以達到預期的或規(guī)定的結(jié)果。會計工作中會經(jīng)常遇到調(diào)賬的時候，一些調(diào)賬的技巧：
1.紅字沖銷法和補充登記法忌用
記賬憑證不僅是登記明細賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數(shù)字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。
如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進行更正。
2.紅字沖銷法和補充登記法妙用
有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細賬戶未進行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。
所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數(shù)太多，而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合;而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補記數(shù)無行次登記。
對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。
3.“跨年調(diào)整法”的運用
如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)并導致賬簿登記錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。
例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元，記賬時誤記5400元，則導致利潤減少900元。此時應作更正分錄是：
借：庫存現(xiàn)金(或其他科目) 900
貸：以前年度損益調(diào)整 900
參考資料：百度百科-調(diào)賬
清影5127
一、關(guān)于存貨項目的評估調(diào)整由于建賬基準日距評估基準日相距較長的時間，評估確定的有關(guān)存貨的增值、減值，由于企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度快，我們可以比較存貨周轉(zhuǎn)時間與評估基準日到建賬基準日的時間間隔。若評估基準日到建賬基準日的時間間隔大于存貨周轉(zhuǎn)時間，我們可以認為評估基準日的存貨在這段時間內(nèi)已經(jīng)進行過一次流轉(zhuǎn)，存貨的評估增減值可以不進行調(diào)整。但一些流轉(zhuǎn)速度慢，評估時出現(xiàn)增減值的存貨，如果在建賬基準日仍然存在，則需要進行調(diào)整。調(diào)整時：若總體上資產(chǎn)評估增值，借記“存貨”，貸記“遞延稅款”和“資本公積”；若總體上資產(chǎn)評估減值，借記“未分配利潤”，貸記“存貨”，分錄應在舊賬上進行調(diào)整。二、關(guān)于固定資產(chǎn)項目的評估調(diào)整對新賬中固定資產(chǎn)價值的入賬，實務界存在兩種觀點：一種主張按評估確認的重置價值入賬，即評估的累計折舊入賬，在具體賬務處理時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”和凈資產(chǎn)；一種主張按評估后固定資產(chǎn)凈值入賬，不體現(xiàn)累計折舊。新的固定資產(chǎn)準則要求按投資各方確認的價值作為固定資產(chǎn)的入賬價值，從會計報表的列報看，按評估后固定資產(chǎn)凈值入賬存在較大的弊端。由于累計折舊能夠反映固定資產(chǎn)新舊的信息，若按凈值入賬會使固定資產(chǎn)的新舊信息丟失，故應按重置價值入賬。固定資產(chǎn)由于周轉(zhuǎn)速度慢，是評估調(diào)整的主要方面。實務中，應對照評估明細表，按照有關(guān)評估調(diào)賬法規(guī)的規(guī)定，將評估增值和減值記入賬簿中，若資產(chǎn)評估基準日與建賬基準日之間評估固定資產(chǎn)報廢或數(shù)量減少，則此部分評估增值和減值不予調(diào)整。調(diào)整時：若總體上資產(chǎn)評估增值，借記“固定資產(chǎn)”或“累計折舊”，貸記“遞延稅款”、“資本公積” 或“累計折舊”；若總體上資產(chǎn)評估減值，借記“未分配利潤” 或“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)” 或“累計折舊”，分錄應在舊賬上進行調(diào)整。三、關(guān)于壞賬準備的評估調(diào)整企業(yè)改制進行資產(chǎn)評估時，壞賬準備均被評估為零，若建賬時不按評估結(jié)果調(diào)整，計提壞賬準備的企業(yè)債權(quán)改制后可能確實無法收回，債權(quán)無法收回時再由投資方股東補足，其操作較困難，故建賬基準日建立新賬時應按評估結(jié)果調(diào)整，壞賬準備被評估為零的債權(quán)由原企業(yè)作備查帳簿登記。四、關(guān)于長期待攤費用、開辦費等的評估調(diào)整。企業(yè)改制進行資產(chǎn)評估時，對于那些無形的費用性資產(chǎn)均被評估為零。由于評估是對整體經(jīng)營性資產(chǎn)的評估，對于那些無形的費用已在對實物資產(chǎn)評估時予以考慮，故建賬時關(guān)于這些項目應按評估結(jié)果確認。如設備大修理費，一般在長期待攤項目中反映。由于進行了大修理，經(jīng)修理的設備的生產(chǎn)能力得到加強，評估該設備時，已將其考慮在內(nèi)。五、關(guān)于長期投資、無形資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)的評估調(diào)整。對于長期投資、無形資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)評估結(jié)果的調(diào)整入賬，其調(diào)整方法比較簡單，若資產(chǎn)評估基準日與建賬基準日之間評估資產(chǎn)減少，則此部分評估增值和減值不予調(diào)整。建賬基準日若依然存在，則應對照評估明細表，將評估增值和減值記入賬簿中，調(diào)整時：若總體上資產(chǎn)評估增值，借記有關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記“遞延稅款”、“資本公積”；若總體上資產(chǎn)評估減值，借記“未分配利潤”，貸記有關(guān)資產(chǎn)類科目，分錄應在舊賬上進行調(diào)整。- - - 六、關(guān)于負債類科目的評估調(diào)整。負債類科目評估結(jié)果的調(diào)整，若資產(chǎn)評估基準日與建賬基準日之間評估負債減少，則此部分評估增減值不予調(diào)整。建賬基準日若依然存在，則應對照評估明細表，將評估增減值記入賬簿中，調(diào)整時：借記有關(guān)負債類科目，貸記“遞延稅款”、“資本公積”；或借記“未分配利潤” 、“遞延稅款”、“資本公積”，貸記有關(guān)負債類科目，分錄應在舊賬上進行調(diào)整。會計調(diào)整的處理會計調(diào)整是資產(chǎn)評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調(diào)整，建賬基準日企業(yè)調(diào)賬后，建賬基準日的資產(chǎn)負債類科目余額，應等于調(diào)賬前會計賬項的資產(chǎn)負債類科目余額與評估調(diào)整值之和，此期間資產(chǎn)負債類科目的調(diào)整變動通過未分配利潤來反映，對于此期間固定資產(chǎn)折舊的計提分兩種情況：(1)原評估基準日評估的固定資產(chǎn)應按調(diào)賬后固定資產(chǎn)的賬面價值(評估基準日固定資產(chǎn)的賬面價值與評估增減值調(diào)整之和)為基數(shù)，按評估報告確定的尚可使用年限，從評估基準日起進行折舊的計提；(2)此期間新增固定資產(chǎn)折舊的計提，應按新增固定資產(chǎn)的賬面價值為基數(shù)，按其可使用年限進行折舊的計提。此兩項固定資產(chǎn)的折舊，構(gòu)成此期間發(fā)生的折舊費用，并最終形成企業(yè)的利潤或虧損。
聽風者三
會計調(diào)賬的原因很多，會計估計變更、會計政策變更、會計差錯更正、審計調(diào)整等等諸多原因都會導致調(diào)賬，具體調(diào)賬的方法可以參考注冊會計師會計教材各章節(jié)。
cool100886
更正錯帳的方法有劃線更正、紅字更正和補充登記法三種。（1）劃線更正法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿有錯誤，而記賬憑證無錯誤，應采用劃線更正法更正。（2）紅字更正法。一般適用于下列兩種情況：第一情況是記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法更正。第二種情況是在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤。記賬錯誤表現(xiàn)是：所記金額大于應記金額（即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差數(shù)）用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以記入賬戶。（3）補充登記法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法來更正，即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其補記入賬。
木易小青爭
調(diào)賬在經(jīng)濟生活中，一般指的是會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以達到預期的或規(guī)定的結(jié)果?，F(xiàn)在就給你講下會計調(diào)賬的5個基本方法，一起學起來吧!
1、追溯調(diào)整法
追溯調(diào)整法是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整。
即，應當計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并相應調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目。
追溯調(diào)整法的運用：
第一，累計影響數(shù);
第二，進行相關(guān)的賬務處理(調(diào)賬)，對留存收益(包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進行調(diào)賬;
第三，調(diào)整相關(guān)的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整;
第四，在表外進行披露，即在財務報告附注中進行說明。
其中，累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：
(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額;
(2)指它是假設與會計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初收益應有的金額與現(xiàn)有額之間的差額;
(3)指它是變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響，以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。
2、未來適用法
未來適用法指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。
即，不計算會計政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當年年初的留存收益，只在變更當年采用新的會計政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應計算確定會計政策變更對當期凈利潤的影響數(shù)。
3、紅字更正法
紅字更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。
更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯賬的方法。
4、補充登記法
適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額小于正確金額的情況。
采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第×號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。
5、不能按錯誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法
稅務檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，不需進行計算分攤，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額。
后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，導致虛增利潤，使納稅人多繳當期的所得稅。因此，應將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進行合理分攤。則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。
希望對你有所幫助！
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
