《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》形成性考核冊(cè)答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借:原材料902000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000貸:銀行存款10550002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅170000借:營業(yè)稅金及附加100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅100000同時(shí)確認(rèn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本750000貸:庫存商品7500003.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。借:銀行存款15000累計(jì)攤銷75000貸:無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得92504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借:原材料69600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅10400貸:現(xiàn)金800005.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資100000貸:原材料100000借:委托加工物資27500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250貸:銀行存款31750提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸:銀行存款2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:在建工程58500貸:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85008.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000貸:原材料4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借:應(yīng)付賬款350貸:主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10投資收益5營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40借:主營業(yè)務(wù)成本185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸:存貨200借:資本公積--其他資本公積10貸:投資收益10乙:借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負(fù)債形成的原因；2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）；3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2習(xí)題一2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入=20-4=16（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線16萬借：銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息20萬2、第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬借：銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息20萬3、第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線11萬借：銀行存款9萬貸：應(yīng)付利息20萬4、第四季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線20萬貸：應(yīng)付利息20萬借：在建工程--生產(chǎn)線3萬財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5萬貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款1536.668應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332貸:應(yīng)付債券-面值20002009年上半年預(yù)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用78.4167貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.4167應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息402009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息40貸:銀行存款402009年12月31日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬元借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用79.3771貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整39.3771應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息40以此類推.最后還本付利息借:應(yīng)付債券--面值2000應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息40貸:銀行存款2040中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三習(xí)題一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品9002．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B2008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08300277.92總額300150012003．借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未確認(rèn)融資收益95.16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.16習(xí)題二2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1．A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅46000=496000-450000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅46000借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三1．試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4習(xí)題一答案公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷75000貸：低值易耗品75000借：累計(jì)折舊15000貸：管理費(fèi)用－折舊150002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上年度更正分錄借：以前年度損益調(diào)整250000借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷250000貸：累計(jì)攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本年度的其他補(bǔ)充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=200004.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).=1600+6600-600=76005.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900習(xí)題三1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩例說明。1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。2、試簡(jiǎn)要說明編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計(jì)觀"的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額