在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)；2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，貨幣單元抽樣效率更高；且在預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用。貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測試，即適合測試總體的高估。所以，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。貨幣單元抽樣不適用于測試低估，對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適用。另外，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，在評價(jià)樣本時(shí)就需要特別考慮。貨幣單元抽樣中，不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差。審計(jì)抽樣的特征：（需同時(shí)具備，缺一不可）1、對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。故：選取特定項(xiàng)目測試的結(jié)果得出的審計(jì)結(jié)論不能推斷至總體，不構(gòu)成審計(jì)抽樣。審計(jì)抽樣的適用性：總體不存在變異性，不需要對總體進(jìn)行分層的：1、當(dāng)審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試時(shí)；2、在貨幣單元抽樣中，實(shí)施抽樣的總體是以由元為單位的樣本構(gòu)成。在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣需要考慮總體變異性。分層能降低總體的變異性，但不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法應(yīng)對總體進(jìn)行分層，否則樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本。運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的情況下減小樣本規(guī)模。抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)）1、控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)2、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)注：1、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見（影響審計(jì)效果）；2、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因：1、注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。2、注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。3、注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯(cuò)報(bào)），導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。4、注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，保持職業(yè)懷疑，以及對審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較：選取樣本的基本方法：（即確定抽樣方法）1、簡單隨機(jī)選樣：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均適用2、系統(tǒng)選樣：適用非統(tǒng)計(jì)抽樣；在總體隨機(jī)分布時(shí)，才可適用于統(tǒng)計(jì)抽樣。3、隨意選樣：僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣。4、整群選樣：通常不能在審計(jì)抽樣中使用。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，樣本偏差率等于樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，即“總體偏差率的最佳點(diǎn)估計(jì)”。樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受；樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受；樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受；樣本偏差率與可容忍偏差率的差額不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模或?qū)嵤┢渌麥y試。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能合理確信，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低，因而可以接受。在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體錯(cuò)報(bào)的上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可以初步得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持總體的賬面金額。因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣可以估計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以一般用“上限”去比較；非統(tǒng)計(jì)抽樣只能在比較時(shí)，用“大大低于、遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于”來解決。P94基本精確度=沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限=保證系數(shù)*選樣間隔題：如果樣本中既有賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元，又有賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元，而且在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中，既發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比為100%的錯(cuò)報(bào)，又發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)百分比低于100%的錯(cuò)報(bào)。解：將所有樣本項(xiàng)目分成兩組： 一組：賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元，計(jì)算出該組的事實(shí)錯(cuò)報(bào)；另一組：賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元，無論錯(cuò)報(bào)百分比是否為100%。先計(jì)算出各項(xiàng)目的推斷錯(cuò)報(bào)，再將所有推斷錯(cuò)報(bào)按金額降序排列后，分別乘以對應(yīng)的保證系數(shù)增量，并將計(jì)算結(jié)果累計(jì)起來。用這個(gè)累計(jì)結(jié)果加上基本精確度，再加上第一組項(xiàng)目中的事實(shí)錯(cuò)報(bào)，就是最終總計(jì)錯(cuò)報(bào)的上限。（總計(jì)錯(cuò)報(bào)的上限=推斷錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)的增量+基本精確度）注：如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額；如果邏輯單元的賬面金額小于選樣間隔，推斷錯(cuò)報(bào)=（賬面金額-審定金額）/賬面金額×選樣間隔。