一、籌資 （一）1、收投資時 借：銀行存款、在建工程、固定資產(chǎn)、原材料（收到資產(chǎn)，資產(chǎn)增加，在借方）（公允價） 貸：實收資本（收到投資，實收資本增加，所有者權(quán)益增加在貸方）（份額） 資本公積（差額） 2、還投資時 借：實收資本（歸還投資，實收資本減少，所有者權(quán)益減少在借方） 貸：銀行存款等（還什么資產(chǎn)，什么資產(chǎn)減少） （二）1、借款時 借：銀行存款等（如沒有特別說明，借款馬上用于什么，一般要先存進銀行） 貸：短（長）期借款 2、預(yù)提借款利息（只要說到預(yù)提利息，說明利息肯定沒有支付） 借：財務(wù)費用（只有向銀行借了錢，就會產(chǎn)生利息，利息每一天都在增加，利息是基礎(chǔ)會計中默認是財務(wù)費用，增加在借方） 貸：應(yīng)付利息（說是預(yù)提利息，則利息肯定沒有支付，那應(yīng)該支付的利息就增加了，應(yīng)付利息是負債，負債的增加在貸方) 或長期借款 (如果是長期借款一次還本付息的利息，則不計入應(yīng)付利息而是計入長期借款。因為應(yīng)付利息是流動負債，而如果長期借款的利息是到期一次還本付息，則是長期負債，所以只有計入到長期借款這個長期負債中） 3、借款支付利息（支付了利息，那銀行存款肯定減少，在貸方！ （1）如果支付的是以前月份的利息，那么應(yīng)付利息減少，應(yīng)付利息是負債，負債的減少在借方 即借：應(yīng)付利息或長期借款（以前月份的利息） 貸：銀行存款 如果支付的是當月的利息，則按照權(quán)責發(fā)生制的原則，直接計入財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 總結(jié)以上兩個分錄，則為 借：應(yīng)付利息或長期借款（以前月份已經(jīng)預(yù)提的利息） 財務(wù)費用（當月利息） 貸：銀行存款 二、交易性金融資產(chǎn) 1、取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本(取得交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)增加，資產(chǎn)的增加在借方)應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) （股票、債券變成自己的了，那么股利和利息也應(yīng)該自己收，應(yīng)收股利應(yīng)利利息是資產(chǎn)，增加在借方）投資收益 （手續(xù)費越多，投資回報越少，投資收益是收入類，減少在借方）貸：銀行存款（付了錢，銀行存款減少，在貸方）2、.持有時――現(xiàn)金股利和利息 (1) 收到買價中包含的股利和利息 借：銀行存款 （收到錢，銀行存款增加，在借方）貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) （收到了股利和利息，應(yīng)收股利和應(yīng)收利息就減少，應(yīng)收股利和應(yīng)收利息是資產(chǎn)，減少在貸方）(2)持有期間享有的股利和利息 借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) （對方?jīng)Q定分利，自己就應(yīng)該收到，應(yīng)收股利應(yīng)收利息就增加，它們是資產(chǎn)，增加在借方）貸：投資收益 （持有期間享受了股利和利息，這是自己的投資回報，投資收益增加，，投資收益是收入類，增加在貸方）借：銀行存款 （收到錢，銀行存款增加，在借方）貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息) （已經(jīng)收到錢了，應(yīng)收股利和應(yīng)收利息就沒有了，它們是資產(chǎn)，減少在貸方）3、期末計量（說明：-公允價值變動這個明細科目和公允價值變動損益這個科目永遠方向相反，金額相等） (1)公允價值>帳面余額 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (2)公允價值<賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 4、處置：皮之不存，毛之焉附，交易性金融資產(chǎn)被處置了，則相關(guān)科目的余額就要沖為0） (1)按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 （可借可貸，余額為0）投資收益 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息(2)沖完交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動，就一定要沖公允價值變動損益，因為他和交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動永遠方向相反，金額相等 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益 三、固定資產(chǎn) 1、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時 借：在建工程（買價+采購費用）購買了在建工程，在建工程增加，它是資產(chǎn)，增加在借方 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅）=買價*17% （購進中的增值稅是進項稅，在借方） 貸：銀行存款，庫存現(xiàn)金（付了錢，銀行存款，庫存現(xiàn)金減少，在貸方） 應(yīng)付帳款（未付款，應(yīng)付賬款增加，它是負債，增加在貸方） 應(yīng)付票據(jù)（開出一張商業(yè)匯票，應(yīng)付的票據(jù)上的錢就增加，負債的增加在貸方） 預(yù)付帳款（以前預(yù)付錢的時候，預(yù)付賬款增加，現(xiàn)在貨已經(jīng)到手了，預(yù)付賬款就會減少，它是資產(chǎn)，減少在貸方） 2、安裝時 借：在建工程 （安裝費也應(yīng)該計入在建工程的成本中） 貸：原材料 （安裝時領(lǐng)用原材料，原材料減少，在貸方） 應(yīng)付職工薪酬（安裝時工人做了工，應(yīng)付給職工的薪水和報酬就增加，它是負債，負債的增加在貸方） 3、完工交付使用時 借：固定資產(chǎn)（增加） 貸：在建工程（減少） 4、購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（買價+采購費用） 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅）=買價*17% 貸：銀行存款，庫存現(xiàn)金（付了錢，銀行存款，庫存現(xiàn)金減少，在貸方） 應(yīng)付帳款（未付款，應(yīng)付賬款增加，它是負債，增加在貸方） 應(yīng)付票據(jù)（開出一張商業(yè)匯票，應(yīng)付的票據(jù)上的錢就增加，負債的增加在貸方） 預(yù)付帳款（以前預(yù)付錢的時候，預(yù)付賬款增加，現(xiàn)在貨已經(jīng)到手了，預(yù)付賬款就會減少，它是資產(chǎn)，減少在貸方） 5、固定資產(chǎn)提折舊 借：管理費用（行政管理部門用） 制造費用（車間用） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)用）（原則：誰受益誰承擔） 貸：累計折舊（固定資產(chǎn)每一天都在使用，在使用中有磨損，磨損每一天都在增加，累計折舊的增加在貸方） 6、固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損（固定資產(chǎn)由于單位價值大，所以出售、報廢、毀損時要通過清理，即固定資產(chǎn)清理賬戶進行核算。固定資產(chǎn)清理的用法：哪一方差就在哪一方補，余額為0） （1）將賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊（皮之不存，毛之焉附，固定資產(chǎn)都沒有了，那跟著固定資產(chǎn)而來的累計折舊也會沒有，累計折舊的減少在借方） 固定資產(chǎn)清理（差額，根據(jù)而得） 貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損，固定資產(chǎn)就會減少，減少在貸方） （2）產(chǎn)生清理費用 借： 固定資產(chǎn)清理（貸方已經(jīng)確定，就是借方差了，根據(jù)哪一方差就在哪一方補在借方[補） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等（支付了清理費用等，銀行存款、庫存現(xiàn)金就會減少，他們是資產(chǎn)，減少在貸方）： （3）產(chǎn)生清理收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等（產(chǎn)生清理收入，銀行存款、庫存現(xiàn)金就會增加，他們是資產(chǎn)，增加在借方） 貸：固定資產(chǎn)清理（借方已經(jīng)確定，就是貸方差了，根據(jù)哪一方差就在哪一方補在貸方補） （4）有人賠 借：其它應(yīng)收款（有人賠，企業(yè)的其它應(yīng)收款應(yīng)增加，它是資產(chǎn)，資產(chǎn)的增加在借方） 貸：固定資產(chǎn)清理（借方已經(jīng)確定，就是貸方差了，根據(jù)哪一方差就在哪一方補在貸方補） （5）結(jié)轉(zhuǎn)清理損益（余額為0）做法：先為固定資產(chǎn)清理建一個丁字型賬戶，看固定資產(chǎn)清理在哪一方，然后確定另外一方。如果固定資產(chǎn)清理在借方，那么就在貸方補營業(yè)外收入。如果固定資產(chǎn)清理在貸方，那么就在借方被營業(yè)外支出。之所以固定資產(chǎn)清理最后的損益結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收支，是因為固定資產(chǎn)的出售報廢毀損都是偶然的， 不是日常的 四、買原材料 1、借：原材料（已經(jīng)入庫） =買價+購貨費用 材料采購（未入庫） =買價+購貨費用 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅） =買價*增值稅率 貸：銀行存款，庫存現(xiàn)金（付了錢，銀行存款，庫存現(xiàn)金減少，在貸方） 應(yīng)付帳款（未付款，應(yīng)付賬款增加，它是負債，增加在貸方） 應(yīng)付票據(jù)（開出一張商業(yè)匯票，應(yīng)付的票據(jù)上的錢就增加，負債的增加在貸方） 預(yù)付帳款（以前預(yù)付錢的時候，預(yù)付賬款增加，現(xiàn)在貨已經(jīng)到手了，預(yù)付賬款就會減少，它是資產(chǎn)，減少在貸方） 2、以前未入庫的材料已經(jīng)驗收入庫（路途中的材料就沒有了，而庫房的材料就增加了） 借：原材料 貸：材料采購 五、生產(chǎn)業(yè)務(wù) 1、借：生產(chǎn)成本（指名點姓是哪一種產(chǎn)品用） 制造費用（發(fā)生時不知道是哪種產(chǎn)品用，如車間共用的費用等） 管理費用（行政管理部門用） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)用） 貸：原材料（領(lǐng)用材料） 應(yīng)付職工薪酬（工人干活） 累計折舊（固定資產(chǎn)每一個都有磨損，磨損每一天都在增加） 銀行存款等 2、月未把制造費用分配給生產(chǎn)成本（把制造費用分配給生產(chǎn)成本，那么制造費用減少，生產(chǎn)成本增加） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 3、產(chǎn)品完工入庫（則庫房的商品增加，生產(chǎn)成本減少） 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 六產(chǎn)品銷售 （1） 取得銷售產(chǎn)品的收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金（收到錢，銀行存款、庫存現(xiàn)金增加，在借方） 應(yīng)收帳款（未收到錢，應(yīng)收賬款增加，它是資產(chǎn)，增加在借方）、 應(yīng)收票據(jù)（收到一張商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)增加，它也是資產(chǎn)，增加在借方） 預(yù)收帳款（把東西都給對方了，那么預(yù)收帳款就減少了，它是負債，減少在借方） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品的收入是主營業(yè)務(wù)收入，銷售了產(chǎn)品收入增加，在貸方） 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅）（銷售中的增值稅是銷項稅，在貸方） 銀行存款（如果有我方代墊的費用，那么我方的銀行存款就會減少，銀行存款的減少在貸方） （2）取得除加工、修理修配外的勞務(wù)收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金（收到錢，銀行存款、庫存現(xiàn)金增加，在借方） 應(yīng)收帳款（未收到錢，應(yīng)收賬款增加，它是資產(chǎn)，增加在借方）、 應(yīng)收票據(jù)（收到一張商業(yè)匯票，應(yīng)收票據(jù)增加，它也是資產(chǎn)，增加在借方） 預(yù)收帳款（把東西都給對方了，那么預(yù)收帳款就減少了，它是負債，減少在借方） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本（注：取得收入，必須結(jié)轉(zhuǎn)成本）（收入增加，相應(yīng)的成本也應(yīng)該增加，即主營業(yè)務(wù)收入增加，主營業(yè)務(wù)成本也應(yīng)該增加，主營業(yè)務(wù)成本的增加在借方。同時，把商品銷售出去了，那么庫存商品減少） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3、月未經(jīng)計算，有多少消費稅、營業(yè)稅、城建稅等（由于其為價內(nèi)稅，故應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加來核算，收入增加，收入中的稅金也應(yīng)增加，營業(yè)稅金及附加的增加在借方。同時這些稅費計算出后就應(yīng)該上交給國家，還沒有交那么應(yīng)交稅費也應(yīng)該增加） 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交的****稅 4、壞賬準備（應(yīng)收賬款余額百分比法） （1）計算年末壞賬準備的余額 年末壞賬準備的余額=年末應(yīng)收賬款等的余額*相應(yīng)的比例 （2）計算本期應(yīng)提或者是應(yīng)沖的壞賬準備金額：建丁字型賬戶，將應(yīng)提或者應(yīng)沖數(shù)設(shè)為X，根據(jù)本向相加，異向相減算出X，再做賬 A、提取壞賬準備 借：資產(chǎn)減值損失（要提壞賬準備，說明應(yīng)收賬款這個資產(chǎn)減值了，資產(chǎn)減值損失是費用類，增加在借方） 貸：壞賬準備（提取壞賬準備，壞賬準備增加，壞賬準備的增加在貸方） B沖銷壞賬準備 借：壞賬準備（沖銷壞賬準備說明壞賬準備減少，壞賬準備的減少在借方） 貸：資產(chǎn)減值損失（沖銷壞賬準備，說明應(yīng)收賬款這個資產(chǎn)的損失減少了，資產(chǎn)減值損失是費用類，減少在貸方） （3）發(fā)生壞賬 借：壞賬準備（發(fā)生了壞賬，說明潛在的損失減少了，現(xiàn)實的損失增加了，壞賬準備是潛在的損失，減少在借方） 貸：應(yīng)收賬款（發(fā)生壞賬，說明應(yīng)收賬款收不回來了，應(yīng)收賬款就沒有了，應(yīng)收賬款的減少在貸方） （4）發(fā)生的壞賬又收回了 發(fā)生的壞賬又收回了，說明沒有發(fā)生壞賬，已經(jīng)做的發(fā)生壞賬的賬務(wù)就錯了，要沖回，所以借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 收到錢的時候借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 八月末轉(zhuǎn)賬 1、將收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤（收入轉(zhuǎn)到本年利潤，收入減少，收入的減少在借方；同時因為收入是增加利潤的，故本年利潤增加，本年利潤的增加在貸方） 借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等 貸：本年利潤 2、將費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤（費用轉(zhuǎn)到本年利潤，費用減少，費用的減少在貸方；同時因為費用是減少利潤的，故本年利潤減少，本年利潤的減少在借方） 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等 3、計算利潤總額 營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用 （其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 4、計算所得稅費用并進行帳務(wù)處理 （利潤總額+或一調(diào)整因素）*所得稅率（一般是25%）=所得稅費用 先借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所稅 （計算出來的所得稅是應(yīng)該交給國家的，所以應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅增加；同時所得稅這種費用也增加） 再借：本年利潤 貸：所得稅費用（因為所得稅是一種費用，月未要轉(zhuǎn)到本年利潤去） 九年末轉(zhuǎn)賬 年末把本年利潤轉(zhuǎn)到利潤分配---未分配利潤（即：本年賺的錢和虧的本都要拿來分配）（到了年末把本年利潤轉(zhuǎn)到利潤分配—未分配利潤去后，本年利潤年末是沒有余額的） （一）、如本年虧本了（假設(shè)以前年度沒有分配出去的利潤是500萬，本年虧本100萬，那么未分配利潤就只有400萬了，即本年虧本了，未分配利潤應(yīng)該減少，未分配利潤是所有者權(quán)益，減少在借方。那么本年利潤就在貸方，有借必有貸，借貸必相等嘛） 借：利潤分配----未分配利潤 貸：本年利潤 注：本年虧了本，做完這個分錄，本年的帳就做完了 （二）、如本年賺錢了（假設(shè)以前年度沒有分配出去的利潤是500萬，本年賺了200萬，那么未分配利潤有700萬了，即本年賺了，未分配利潤應(yīng)該增加，未分配利潤是所有者權(quán)益，增加在貸方。那么本年利潤就在借方。有借必有貸，借貸必相等嘛）） 借：本年利潤 貸：利潤分配----未分配利潤 2、本年賺了錢，就應(yīng)該按凈利潤的10%提法定盈余公積等（提取盈余公積，盈余公積增加，盈余公積的增加在貸方；那么借方應(yīng)該說明利潤是如何分配的---是提取了盈余公積） 借：利潤分配-----提取盈余公積 貸：盈余公積 3、決定向投資者分配股利（決定分，還沒有分，所以應(yīng)付股利增加，應(yīng)付股利是負債，負債的增加在貸方；那么借方應(yīng)該說明利潤是如何分配的，是決定分了股利） 借：利潤分配----應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 4、提取了盈余公積和分了股利，那么未分配利潤就應(yīng)該減少，未分配利潤的減少在借方，那么貸方就應(yīng)該說明未分配利潤是如何減少的，是提取了盈余公積，分配了股利 借：利潤分配----未分配利潤 貸：利潤分配-----提取盈余公積 ------應(yīng)付股利