關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法
兜兜兜爾
小熊繚亂1990
要具體問(wèn)題具體分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照職業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行進(jìn)行審計(jì)?！端痉ń忉尅返谄邨l規(guī)定：能證明下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：1、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；2、審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的基礎(chǔ)下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；3、已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。
安好即可
管理會(huì)計(jì)師初級(jí)（MAT）辦公室整理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律規(guī)定，可能被判承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。行政責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)等;對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷(xiāo)等。民事責(zé)任主要是指賠償受害人損失。刑事責(zé)任是指觸犯刑法所必須承擔(dān)的法律后果，其種類(lèi)包括罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罰等。 另外附一下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定(一)違約所謂違約，是指合同的一方或多方未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)未能提交納稅申報(bào)表，或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等。(二)過(guò)失所謂過(guò)失，是指沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失，是以其他合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的。當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)過(guò)失責(zé)任。過(guò)失可按程度不同區(qū)分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。普通過(guò)失，有的也稱(chēng)一般過(guò)失，通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎;對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言則是指沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如，未對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)就出具審計(jì)報(bào)告的情況，可視為一般過(guò)失。重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，則是指根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。(三)欺詐欺詐又稱(chēng)舞弊，是一種以欺騙或坑害他人為目的的故意的錯(cuò)誤行為。作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別之一。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。與欺詐相關(guān)的另一個(gè)概念是“推定欺詐”，又稱(chēng)“涉嫌欺詐”，是指雖無(wú)故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過(guò)失。推定欺詐和重大過(guò)失這兩個(gè)概念的界限往往很難界定，在美國(guó)，許多法院曾經(jīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大過(guò)失解釋為推定欺詐，特別是近年來(lái)有些法院放寬了“欺詐”一詞的范圍，使得推定欺詐和欺詐在法律上成為等效的概念。這樣，具有重大過(guò)失的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任就進(jìn)一步加大了。
天堂的階梯
審計(jì)人員法律責(zé)任審計(jì)法律責(zé)任的含義 審計(jì)的法律責(zé)任是指審計(jì)人員因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所產(chǎn)生的對(duì)于相關(guān)主體所應(yīng)承擔(dān)的法定強(qiáng)制的不利后果，具體來(lái)說(shuō)，就是指審計(jì)人員因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)委托人或第三方造成損害，而應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)承擔(dān)的法律后果。 審計(jì)法律責(zé)任的構(gòu)成要件 并不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有行為都要承擔(dān)法律責(zé)任，只有當(dāng)一種行為滿(mǎn)足一定的條件或符合一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會(huì)計(jì)師才對(duì)其承擔(dān)責(zé)任，這就是審計(jì)法律責(zé)任的構(gòu)成要件，一般可以概括為以下幾個(gè)方面： 1、主體要求：即違法主體或承擔(dān)法律責(zé)任的主體，主要指審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)。就獨(dú)立審計(jì)而言，法律責(zé)任的主體一般有兩類(lèi)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2、過(guò)錯(cuò)：即主體承擔(dān)法律責(zé)任的主觀(guān)故意或過(guò)失。值得注意的是在民法中一般較少區(qū)分故意與過(guò)失，有時(shí)民事責(zé)任不以有過(guò)錯(cuò)為前提條件，比如無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任、公平責(zé)任的承擔(dān)。 3、違法行為：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所從事了違反法律法規(guī)的 審計(jì)行為。 4、損害事實(shí)：即受到損失或傷害的事實(shí)，包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所以外的利害關(guān)系人的人身的、財(cái)產(chǎn)的、精神的（或三方兼有的）損失和傷害，其中主要是指財(cái)產(chǎn)損害。 5、因果關(guān)系：即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法行為與損害事實(shí)之間存在引起與被引起的關(guān)系。這是確定對(duì)某一特定損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所是否承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件，也是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審訂責(zé)任的關(guān)鍵
西角阿希
過(guò)失在準(zhǔn)則和法律的要求中有兩種：普通過(guò)失和重大過(guò)失。在字面上講 普通過(guò)失是沒(méi)有完全按照準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，重大過(guò)失是完全沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。。字面上的意思很容易懂，但關(guān)鍵在于何種情況屬于沒(méi)有完全按照，何時(shí)情況屬于完全沒(méi)有按照。。這個(gè)在法律上是沒(méi)有界定的。。即便是指出“評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失，是以其他合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的?！薄?。也是沒(méi)用的廢話(huà)。誰(shuí)能夠說(shuō)在某種情況下其他合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該做到，或不可能做到？ 所以 通常在法律上是通過(guò)過(guò)失導(dǎo)致的后果來(lái)對(duì)過(guò)失的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。。舉個(gè)例子，你酒后駕車(chē)。。啥事都沒(méi)發(fā)生，平安回家，OK啥事沒(méi)有。。。。 如果被交警抓到了。。罰款2000千元，拘留15日以及扣6分（具體制度忘了，大概是這樣）。。如果撞死人。。那絕對(duì)是刑事責(zé)任，有期徒刑是少不了了。。。這就是同一件事情由于不同后果來(lái)判斷其程度。。。舉個(gè)實(shí)例：某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)，由于過(guò)度信任上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（好像他領(lǐng)導(dǎo)保證還是什么的），沒(méi)有向銀行實(shí)施函證程序，但實(shí)施了其他實(shí)質(zhì)性程序。后來(lái)被審驗(yàn)單位所有者發(fā)生詐騙投資者的犯罪，卷款2億跑了。。。得有人背黑鍋啊。。所以倒霉的注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被判為重大過(guò)失。。。。另外，樓上，不懂就不要亂指導(dǎo)別人。。被審計(jì)單位憑什么控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)編制納稅申報(bào)表？ 編制納稅申報(bào)表本來(lái)就不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。。更可笑的是憑什么以過(guò)失為由控告。。無(wú)論是普通過(guò)失還是重大過(guò)失，都是相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”而言，其判斷標(biāo)準(zhǔn)都是以“專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則”即《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)（詳見(jiàn)審計(jì)準(zhǔn)則或注冊(cè)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容）。這里面根本就沒(méi)有對(duì)編制納稅申報(bào)表的要求。。就好比，你家狗病了，你花了錢(qián)找了名望很高，水平也很高但是給人看病的醫(yī)生，結(jié)果他把你家狗給治死了。。你憑什么告他？。。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)