運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法 一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，購進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，取得由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)、財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)財(cái)稅[1998]114號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào)，貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 支付運(yùn)費(fèi)若屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的下列情形： (一)購進(jìn)固定資產(chǎn)； (二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (三)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五)非正常損失的購進(jìn)貨物； (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 上述情形進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，相應(yīng)得運(yùn)輸費(fèi)用原已計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的，也應(yīng)一同轉(zhuǎn)出。 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍不同，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，有關(guān)會(huì)計(jì)處理也不一樣，下面分不同情況進(jìn)行說明。 1、采購貨物支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)處理： 采購貨物支付的運(yùn)費(fèi)，工業(yè)企業(yè)列入采購成本中，借記“原材料”等科目；商業(yè)企業(yè)將上述費(fèi)用計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 例1：某工廠（增值稅一般納稅人）采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，已通過認(rèn)證，價(jià)款100000元，增值稅額17000元。發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出20000元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)16000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)1000元。款項(xiàng)已付，貨物已入庫。增值稅稅率為17%。 支付運(yùn)費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-3000-1000）×7％＝1120元 借：原材料 118880 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18120 貸：銀行存款 137000 例2：續(xù)例1，如果是商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購貨物， 借：庫存商品 100000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 18880 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18120 貸：銀行存款 1370000例3：續(xù)例1，如果該工廠購買的原材料，用于在建工程，其他條件相同，會(huì)計(jì)處理： 借：工程物資 137000 貸：銀行存款 137000 2、銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)處理： 銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 例4：某商店（增值稅一般納稅人）銷售貨物一批，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出20000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20000元?？铐?xiàng)由該商店支付。 支付運(yùn)費(fèi)計(jì)算準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×7％＝1400元 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 18600 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1400 貸：銀行存款 20000 3、日常運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)處理： 企業(yè)除了采購、銷售貨物以外，由于經(jīng)營(yíng)管理的需要，也會(huì)發(fā)生其他的運(yùn)輸費(fèi)用。如快遞物品取得快遞公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票（快遞公司認(rèn)定為運(yùn)輸企業(yè)的可以開具運(yùn)輸發(fā)票），搬遷等。這些運(yùn)費(fèi)支出可以計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)生時(shí)借記費(fèi)用類科目和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等科目。 字串5 4、購入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理： 除東北地區(qū)，企業(yè)外購固定資產(chǎn)實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 例5：某公司（增值稅一般納稅人）購入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，貨款已付。其會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 52000 貸：銀行存款 52000 字串5 5、運(yùn)費(fèi)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理： 例6：續(xù)例1，該工廠采購的原材料3個(gè)月后被盜，屬于非正常損失，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 137000 貸：原材料 118880 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 18120