問：請問汽車銷售行業(yè)交納的是消費(fèi)稅嗎？稅率是多少，怎樣繳納呢？謝謝老師！ 答：關(guān)于要交哪幾種稅 國稅：增值稅，所得稅 地稅：印花稅，防洪基金，糧物調(diào)基金，城建稅，教育費(fèi)附加等. 一般汽車銷售公司有保險(xiǎn)返利一塊收入，你可叫保險(xiǎn)公司幫你辦一張兼業(yè)代理證，變更營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證后，去地稅申請保險(xiǎn)代理專用發(fā)票，那樣只要交納營業(yè)稅，否則保險(xiǎn)返利一塊你也要交納增值稅國稅局汽車銷售行業(yè)稅負(fù)控制辦法目前，我局所轄各類汽車銷售企業(yè)共計(jì)53戶，其中銷售轎車的27戶，占50.94%；銷售卡車及輕卡的10戶，占18.87%；銷售微型面包車的7戶，占13.21%；銷售面包車的4戶，占7.55%；銷售工程車的3戶，占5.66%；銷售大客車的2戶，占3.77%。2005年度共實(shí)現(xiàn)銷售收入1678823798.76元，應(yīng)納增值稅4195678.98元，整個(gè)行業(yè)稅負(fù)為0.25%。剔出較高稅負(fù)的維修收入是因素，汽車的稅負(fù)僅為0.15%，其中實(shí)際稅負(fù)低于0.1%的16戶，占30.19%；在0.1—0.5%的24戶，占45.28%；在0.5—1%之間的7戶，占13.21%；高于1%的6戶，占11.32%。實(shí)際稅負(fù)低于0.5%的企業(yè)占絕大部分，達(dá)到75.47%。影響汽車行業(yè)稅負(fù)的主要因素最近我們**國稅局抽調(diào)了專門力量組成了兩個(gè)檢查組利用近3個(gè)星期的時(shí)間對隨機(jī)抽取的18戶不同的汽車企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查、分析評估和約談，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的主要因素除存貨因素和因競爭激烈薄利多銷外有以下幾個(gè)方面：（一）、反利的影響為取得廠家的反利而大量低價(jià)銷售汽車，而反利的形式又多種多樣，盡管多數(shù)企業(yè)能在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上看到折扣形式的反利，但因反利的計(jì)算辦法的不固定和復(fù)雜性，無發(fā)確定該企業(yè)的反利全部是在一張發(fā)票上的折扣形式運(yùn)做。通過約談和調(diào)查以及過去檢查的經(jīng)驗(yàn)，反利形式還有一下幾種影響稅負(fù)的情況。一是現(xiàn)金反利的情況大多不入帳，也就不沖減進(jìn)項(xiàng)稅，二是供貨方以報(bào)銷費(fèi)用的形式給予返利，直接在往來帳中進(jìn)行收、付款處理，也未沖減進(jìn)項(xiàng)稅。三是收到實(shí)物返利不入帳，銷售后不計(jì)收入，有的直接反給汽車不入庫存帳，銷售后發(fā)票由廠家直接開給消費(fèi)者，而收入?yún)s進(jìn)入小金庫。（二）、提供汽車裝潢及附件配套業(yè)務(wù)不記收入為增加利潤，很多經(jīng)銷商售車的同時(shí)，提供汽車裝潢及附件配套業(yè)務(wù)，但檢查中發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)不能正確核算，采取各種手法隱匿收入。有的收現(xiàn)金不入帳，有的入帳也掛往來不做收入。（三）、采取購車贈禮品，送保險(xiǎn)等促銷手段，不計(jì)收入作為商家的促銷手段，購車送禮品等種種優(yōu)惠條件，實(shí)際操作中其形式也可謂無花八門。一是帳外贈送實(shí)物，不作視同銷售。某汽車商經(jīng)銷低檔系列小汽車，為促銷隨車贈送禮品，但所贈貨物的采購資金、實(shí)物去向均是體外循環(huán)，帳面上沒有任何痕跡，只有在銀行對帳單中才能發(fā)現(xiàn)端膩。二是間接以低于正常市場價(jià)格銷售汽車，差價(jià)部分作為給客戶購置贈品的費(fèi)用，不按正常銷售價(jià)格計(jì)提銷項(xiàng)稅。有的企業(yè)經(jīng)銷的品牌汽車，當(dāng)發(fā)現(xiàn)部分客戶對購車贈送的貨物不感興趣時(shí)，為攬住生意，就主動降價(jià)讓利，從價(jià)格上讓出客戶購置禮品的費(fèi)用，使得所售汽車價(jià)格明顯低于同期、同類產(chǎn)品市場正常銷售價(jià)，降低了稅基。三是采取購車送保險(xiǎn)增加費(fèi)用的方式。汽車經(jīng)銷商通過在“管理費(fèi)用”中列支應(yīng)由客戶負(fù)擔(dān)的車輛保險(xiǎn)費(fèi)，而保險(xiǎn)費(fèi)的名稱卻是個(gè)人的名字，（四）、外購貨物自用，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 外購汽車由庫存商品轉(zhuǎn)為自用，構(gòu)成了固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)轉(zhuǎn)變用途，按《增值稅條例》規(guī)定，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但少數(shù)經(jīng)銷商作帳時(shí)，只調(diào)整“資產(chǎn)”科目，不調(diào)整“應(yīng)繳稅金”科目；或?qū)嵨镆呀?jīng)改變用途，卻長期不做帳務(wù)調(diào)整，造成多抵進(jìn)項(xiàng)稅。（五）、隨意調(diào)控收入，滯后交納稅款國稅之家有的企業(yè)對向各經(jīng)銷點(diǎn)銷售批發(fā)的汽車，采取分期收款的方式，貨已發(fā)出收到的貨款掛往來帳而影響當(dāng)期稅負(fù)。 （六）、維修收入核算不實(shí) 汽車經(jīng)銷商的維修收入的多少對毛利和稅負(fù)影響很大，經(jīng)測算維修的毛利率一般在30以上，而有的企業(yè)的維修業(yè)務(wù)卻虧損很大，而且核算內(nèi)容很不完整。汽車的銷售必須開局發(fā)票一般的無法隱匿收入，維修業(yè)務(wù)隨意性就比較大。針對汽車行業(yè)的特點(diǎn)，有些問題不在帳面上反映而難以查帳，為了有效的解決汽車行業(yè)申報(bào)稅負(fù)偏低的問題，我們經(jīng)過調(diào)查和測算制定了稅負(fù)控制辦法。二、 汽車銷售行業(yè)的稅負(fù)測算 根據(jù)以上影響汽車銷售行業(yè)稅負(fù)的幾個(gè)客觀因素，企業(yè)當(dāng)期整車銷售的理論稅負(fù)應(yīng)剔除影響當(dāng)期稅負(fù)的幾個(gè)因素，計(jì)算公式為整車零售 當(dāng)期應(yīng)納稅額＋存貨增減（不含估價(jià)）×17%-維修增值額×17%理論稅負(fù)=————————————————————×100%銷售收入－開具增值稅專用發(fā)票的整車銷售收入－維修收入存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）維修增值額=維修收入－配件及其他材料－電力（有進(jìn)項(xiàng)抵扣部分）整車零售的稅負(fù)控制數(shù)的計(jì)算公式：整車零售的稅負(fù)控制數(shù)=核定的整車零售平均毛利率×17%-因此我們可以根據(jù)測算出汽車零售的合理毛利率來核定整車零售的毛利率，進(jìn)而計(jì)算出整車零售的稅負(fù)控制數(shù)來控制企業(yè)整車零售的理論稅負(fù)。經(jīng)過對我局所轄18戶汽車銷售企業(yè)2005年度銷售情況的摸底調(diào)查，測算出平均毛利率為：4.23%其中各類轎車：微型面包車： 3.89%面包車： 3.52%大客車： 1.83%卡車及輕卡： 2.06%工程車： 3.70%計(jì)算出的稅負(fù)控制數(shù)為：0.72%各類轎車： 0.75%微型面包車： 0.66%面包車： 0.60%大客車： 0.31%卡車及輕卡： 0.35%工程車： 0.63%由于轎車價(jià)位相差比較懸殊，不同價(jià)位轎車的零售毛利率也相差較大，因此還另外對轎車分三個(gè)價(jià)位進(jìn)行測算，測算出的毛利率為：12萬元以下：4.29%12——19萬元：3.71%19萬元以上：5.40%計(jì)算出的稅負(fù)控制數(shù)為：%12萬元以下：0.73%12——19萬元：0.63%19萬元以上：0.92%對于集整車銷售、配件供應(yīng)、售后服務(wù)、信息反饋于一體的4S店的整體稅負(fù)的測算于控制，由于不同企業(yè)維修收入占總收入的比重不同，因此不能測算出整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)控制數(shù)。但是，維修環(huán)節(jié)的合理增值率可以測算出來，由此我們可以根據(jù)核定的整車零售毛利率及維修增值率計(jì)算出企業(yè)的整體稅負(fù)控制數(shù)來控制企業(yè)的整體理論稅負(fù)，具體計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額＋存貨增減（不含估價(jià)）×17%*理論稅負(fù) =———————————————————×100%銷售收入存貨增減=（期末庫存余額－期末留抵稅額÷17%）－（期初庫存余額－期初留抵稅額÷17%）整體 （整車零售收入×核定毛利率＋維修收入×核定增值率）×17%稅負(fù)=———————————————————×100%銷售收入通過對 8家汽車銷售4S店的維修收入及維修耗用材料成本情況的摸底分析，測算出維修環(huán)節(jié)的合理增值率為：維修環(huán)節(jié) 維修收入－配件及其他材料－電力（有抵扣部分）增值率 = —————————————————————— —×100%維修收入三、 汽車行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算-通過對18戶各類汽車銷售企業(yè)2005年度經(jīng)營情況的匯總計(jì)算，其整體實(shí)際稅負(fù)不應(yīng)低于0.54%計(jì)算過程：（整車銷售毛利－期末存貨增減）×17%÷整車銷售收入×即：（30835892.58+1222494.27）×17%÷1007270794×100%=0.54% 由于新辦企業(yè)存在前期投入較大，新增存貨較多，為打開市場讓利較大的客觀情況，我們在計(jì)算稅負(fù)控制數(shù)的時(shí)候?yàn)槠湓O(shè)定了計(jì)算系數(shù)，即：開業(yè)不滿一年的，系數(shù)為0.6；一至兩年的為0.8；兩年以上的為1。對汽車行業(yè)的日常管理中用兩個(gè)指標(biāo)來控制企業(yè)的稅負(fù)，即：實(shí)際稅負(fù)不能低于0.54%同時(shí)理論稅負(fù)不能低于稅負(fù)控制數(shù)。通過用稅負(fù)控制數(shù)來控制汽車銷售企業(yè)的稅負(fù)，可以給稅收管理員對企業(yè)的日常管理中提供依據(jù)，如果企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)低于0.54%或雖然當(dāng)期稅負(fù)高于0.54%但理論稅負(fù)低于稅負(fù)控制數(shù)，則視為稅負(fù)異常，應(yīng)立即對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估或檢查。這樣基本可以確保稅負(fù)不會受其他因素的影響而偏低，使稅收收入穩(wěn)步增長。 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------一、配件銷售; D. N% f2 m/ A9 X1、配件購入借：庫存商品-配件應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款2、配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-配件銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）bbs.canet.com.cn7 C' U' K, b8 O# U" R+ l. t: d中國會計(jì)社區(qū)/ |9 L7 \" C" ?7 d% N/ x% S3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品二、保險(xiǎn)理賠% f: h1 T4 N R) @# e" B1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬中國會計(jì)社區(qū)# c. G: r! ~; O借：應(yīng)收賬款—**保險(xiǎn)公司中國會計(jì)社區(qū)2 ~3 S1 `7 K" T7 _) T貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修收入- M }5 @: T1 R9 k: a: P' G應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）4 G, x& t' e( D2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi)）bbs.canet.com.cn1 J8 L- W+ f8 b/ D, j借：銀行存款1 t" k' e" M3 m, h1 Q1 M貸：應(yīng)收賬款-**保險(xiǎn)公司* B1 d6 b9 D- p/ W* A/ A J) J其他應(yīng)付款--退三者修理費(fèi)bbs.canet.com.cn1 v- G0 {# n- u! \3、退三者修理費(fèi)中國會計(jì)社區(qū)7 w0 a9 z; q) O" C f借：其他應(yīng)付款-退三者修理費(fèi); i9 p1 x0 L0 z) ?貸：現(xiàn)金中國會計(jì)社區(qū)$ z' ?0 q6 @. A+ S$ @ k4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本貸：庫存商品-配件7 h' @2 x" r% N8 H3 N中國會計(jì)社區(qū)5 M/ l3 ?4 w$ S6 o$ N( B3 S& G0 y另外收到保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)代理費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，按5%繳納營業(yè)稅。7%3%繳納營業(yè)稅金及附加。