這個是上課的講義 一共16講 你留個QQ 我發(fā)到你郵箱第一章 緒論1、會計的目標(biāo)：提供會計信息（專業(yè)）。2、會計的本質(zhì)：會計既是一個信息系統(tǒng)，也是一種管理活動。3、1）社會經(jīng)濟環(huán)境，主要是社會生產(chǎn)力發(fā)展和管理的要求而產(chǎn)生的，它決定會計目標(biāo)產(chǎn)生和發(fā)展變化；2）確定會計目標(biāo)必須明確會計的本質(zhì)和會計目標(biāo)所處的社會經(jīng)濟環(huán)境；3）會計目標(biāo)促進了生產(chǎn)力發(fā)展和管理水平的提高。4、會計目標(biāo)主要是滿足企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個方面對企業(yè)會計信息的需要。5、會計信息的外部使用者：投資人、債權(quán)人、政府部門、其他外部使用者。6、內(nèi)部使用者：企業(yè)內(nèi)部管理者、企業(yè)職工。7、會計的分類：1）按信息的使用者的不同可以分為財務(wù)會計和管理會計；2）按服務(wù)行業(yè)不同可以分為多種行業(yè)會計；3）按服務(wù)的企業(yè)組織形式的不同可以分為不同企業(yè)組織形式的會計；4）按服務(wù)的組織是否以獲取盈利為目的分為盈利組織會計（企業(yè)會計）和非盈利組織會計（行政事業(yè)單位會計）；5）按核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)可分為多種專門會計。8、財務(wù)會計和管理會計的區(qū)別和聯(lián)系：區(qū)別：1）從服務(wù)對象來看，財務(wù)會計主要為企業(yè)外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的單位和個人服務(wù)，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理提供會計信息，其服務(wù)重心在于對外提供信息；管理會計主要為企業(yè)內(nèi)部各級管理人員制定決策、控制經(jīng)濟活動服務(wù)，其服務(wù)重心在于企業(yè)內(nèi)部。（顯著區(qū)別）2）從提供信息的約束條件看，財務(wù)會計主要受會計準(zhǔn)則或統(tǒng)一會計制度的約束，而且往往具有強制性；而管理會計主要受經(jīng)營管理決策中的成本與效益關(guān)系的約束，這種約束相對靈活。3）從會計核算的過程來看，財務(wù)會計程序方法固定，以提供歷史信息為主；管理會計程序方法靈活，主要面向未來和現(xiàn)在，預(yù)測決策信息。4）從信息的報告格式和時間來看，財務(wù)會計有規(guī)定或公認(rèn)的格式并且要定期編制（每年1月1日）；管理會計主要為管理者作出經(jīng)營管理決策提供適時的信息，強調(diào)的是信息的有用性，并不注重信息報告的形式。聯(lián)系：1）都是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分。2）目標(biāo)相同，都是提供會計信息。3）在信息源上互相溝通、聯(lián)系，財務(wù)會計給管理會計提供主要信息。9、中級財務(wù)會計與高級財務(wù)會計比較的特點：利用規(guī)定程序和方法在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)外部提供信息：1）在內(nèi)容上，中級財務(wù)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是屬于特定會計主體的一般的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2）在運用的理論上，中級財務(wù)會計對特定會計主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算監(jiān)督所依據(jù)的理論是傳統(tǒng)的財務(wù)會計理論。3）在采用的方法上，中級財務(wù)會計所運用的方法仍然是傳統(tǒng)的會計方法。10、財務(wù)會計的基本假設(shè)：是指組織財務(wù)會計核算工作預(yù)備的前提條件，也是會計準(zhǔn)則中規(guī)定的各種程序和方法使用的前提條件：1）會計主題，是指會計為之服務(wù)的特定單位。應(yīng)當(dāng)一個特定獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位的經(jīng)營活動為核算對象，反映的是特定會計主體的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果（目的）。會計主體條件：a有一定物資、財產(chǎn) b要獨立經(jīng)營、獨立核算。2）持續(xù)經(jīng)營，是指會計核算應(yīng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，決定會計核算方法（非清算）。其作用是a可選擇會計核算基礎(chǔ) b是會計分期的基礎(chǔ)，也是主體的狀態(tài)。3）會計分期，是指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地將公歷時間作為會計期間分為月度、季度、年度。它是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結(jié)經(jīng)營活動的前提。4）貨幣計量，是指企業(yè)會計核算采用貨幣作為主要計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設(shè)幣值保持穩(wěn)定。11、財務(wù)會計信息質(zhì)量要求方面的一般原則：1）客觀性原則，是指財務(wù)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。會計核算的客觀性包括真實性和可靠性兩方面的意義。2）相關(guān)性原則，亦稱有用性原則，是指財務(wù)會計提供的信息要同使用者的經(jīng)濟決策活動相關(guān)聯(lián)，并且產(chǎn)生直接的影響。3）可比性原則，（橫向企業(yè)之間同一事項的比較），是指財務(wù)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，按照規(guī)定的會計處理方法和程序，提供口徑一致、相互可比的會計核算資料。4）一貫性原則，是指一個企業(yè)所使用的會計處理程序和方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。5）及時性原則，是指財務(wù)會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行。6）明晰性原則，是指會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰、明了，便于信息使用者加以理解和利用。7）重要性原則，對企業(yè)有較大影響的事項在會計報表中加以說明。12、財務(wù)會計確認(rèn)和計量方面的一般原則：1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，按照歸屬期來確認(rèn)本期的收入和費用。2）配比原則，是指一某個會計期間的收入與成本、費用應(yīng)當(dāng)按照它們之間的內(nèi)在聯(lián)系相互配合，借以計算確定該期的損益。包括因果關(guān)系配比和時間配比。3）實際成本原則。4）劃分收益性支出與資本性支出原則。收益性支出是指支出的發(fā)生是為了取得本期收益，應(yīng)從當(dāng)期已實現(xiàn)的收益中得到價值補償；而資本性支出是指支出的發(fā)生是為當(dāng)期、主要是為以后會計期間收入的取得，應(yīng)由今后若干會計期間的收益來補償。5）謹(jǐn)慎性原則，亦稱穩(wěn)健性原則，或保守主義，是指某些會計事項有不同的會計處理方法可供選擇時，應(yīng)盡可能選擇一種不致虛增賬面利潤、夸大所有者權(quán)益的方法為準(zhǔn)的原則。（不高估資產(chǎn)或收益，不低估成本或費用）13、財務(wù)會計的要素：1）資產(chǎn)，是指由于過去的交易或事項引起的、企業(yè)擁有或控制的、能用貨幣計量的、能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。按其流動性劃分，可分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。2）負債，是指由于過去的交易或事項所引起的企業(yè)的現(xiàn)有義務(wù)，能用貨幣計量的，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。3）所有者權(quán)益，是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。a平常生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能確認(rèn)；b取得時可確認(rèn)。4）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不同于收益，也不同于利得（營業(yè)外收入）。收入的取得一般表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或者資產(chǎn)增加和負債減少兩者兼而有之，最終將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（一般確認(rèn)、理論上的確認(rèn)）5）費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的各種耗費。費用的發(fā)生往往會引起企業(yè)資產(chǎn)的流出和損耗，或負債的增加，最終會減少所有者權(quán)益。企業(yè)發(fā)生的各項費用需要以取得的收入來補償，收入補償費用后，才能形成一定期間的利潤。（理論上確認(rèn)、一般確認(rèn)）6）利潤，是企業(yè)一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果。（利潤永遠不能確認(rèn)、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不能確認(rèn)）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債表收入-費用=利潤（或虧損）損益表14、確認(rèn) 計量 記錄 報告計量是指為了在財務(wù)報表中確認(rèn)和計列有關(guān)會計要素而確定其貨幣金額的過程。15、我國的財務(wù)會計規(guī)范體系主要由《中華人民共和國會計法》、企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度等組成。16、《會計法》：1）強調(diào)會計信息失真的承擔(dān)者（即企業(yè)法人）；2）對會計信息的制假負有行政、刑法處罰。第二章 貨幣資金1、貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2、貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有最大的流動性。3、貨幣資金內(nèi)部控制的一般原則：1）處理貨幣資金業(yè)務(wù)的職能分離。2）加強銀行對貨幣資金收支的控制與監(jiān)督。3）建立內(nèi)部審計或稽核制度。4、廣義的現(xiàn)金（扣除長期銀行存款，1年以上）包括：庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用卡存款等內(nèi)容。5、我國會計慣例所稱現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金。6、現(xiàn)金日記帳有：三欄式和多欄式兩種。7、銀行存款：是企業(yè)存放在開戶銀行的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。其流動性次于現(xiàn)金。8、銀行存款帳戶分為基本存款帳戶（只能開立一個）、一般存款帳戶（每個銀行開立一個；銀行不限）、臨時存款帳戶（無限制）和專用帳戶（有專用款項）。9、一家企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款帳戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款帳戶。10、銀行支付結(jié)算方式：成本低，結(jié)算迅速安全。11、支票分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。12、在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金。13、支票一律記名，起點金額為100元，有效期為10天。在制定的地區(qū)，轉(zhuǎn)帳支票可以轉(zhuǎn)讓。14、銀行本票結(jié)算方式：不定額本票起點為100元，要用壓數(shù)機壓印金額。定期本票面額分別為1000元、5000元、10000元和50000元。15、銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票的提示付款期為兩個月，逾期的銀行本票不予兌付。16、銀行匯票采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓，提示付款期限為一個月。17、喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。18、使用托收承付結(jié)算方式的收付雙方，必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，必須具有商品確以發(fā)運的證件；托收承付結(jié)算方式的每筆金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)的托收承付結(jié)算每筆金額可降到1000元；驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天。19、委托收款結(jié)算方式：同城異地均可采用，沒有金額起點的限制，適用范圍較寬；如果拒絕付款，應(yīng)在付款期內(nèi)填寫拒絕付款理由書。20、匯兌結(jié)算方式：按憑證傳送方法不同分為信匯和電匯兩種。21、信用卡結(jié)算方式：分為單位卡和個人卡；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。22、信用證結(jié)算方式：最常用的是即期跟單不可撤銷信用證。23、未達帳項：是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入帳，而另一方尚未入帳的收支項目。24、銀行存款余額調(diào)節(jié)表：補充登記法，以對方為標(biāo)準(zhǔn)，對方增加我增加，對方減少我減少。25、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款等。26、其他貨幣資金：1）建立貨幣資金帳戶：借：其他貨幣資金；2）使用：借：材料采購 貸：其他貨幣資金；3）撤銷。 第三章 應(yīng)收款項1、應(yīng)收款項：是企業(yè)與其他單位和個人因經(jīng)營或非經(jīng)營活動而確認(rèn)的，應(yīng)在短期內(nèi)收回的債權(quán)。一般分為應(yīng)收帳款（主營業(yè)務(wù)債權(quán)）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款（主營業(yè)務(wù)）和其他應(yīng)收款（輔營業(yè)務(wù)）等。2、應(yīng)收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。3、應(yīng)收帳款的范圍：1）應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售活動引起的債權(quán)；2）應(yīng)收帳款是指流動資產(chǎn)的債權(quán)（性質(zhì)）；3）應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。4、應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳；由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發(fā)生變動，從而影響應(yīng)收帳款入帳價值的確定。5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額（不影響商品銷售價格），通常以百分比來表示，如5%、10%等。6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。（總價法影響商品價格，促進收款的策略）7、總價法：是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。（客戶享受折扣不減少當(dāng)期的收入，享受折扣作為當(dāng)期的利息支出，作為銷貨方當(dāng)期利息支出）8、凈價法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應(yīng)收帳款和銷售收入的入帳價值。（影響應(yīng)收帳款，未享受的折扣不增加當(dāng)期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當(dāng)期利息收入）9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應(yīng)收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費用（性質(zhì)：期間費用），故壞帳損失又稱壞帳費用。10、壞帳的確認(rèn)：1）債務(wù)人破產(chǎn)；2）債務(wù)人死亡；3）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)。11、直接轉(zhuǎn)銷法：是指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為期間費用處理。12、直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是：處理上比較簡便，易于理解；缺點是：壞帳費用的發(fā)生與當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)并無聯(lián)系，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。13、備抵法的優(yōu)點是：1）體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤；2）體現(xiàn)了配比原則；3）能夠比較真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況。14、應(yīng)收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)匯票所形成的債權(quán)，是應(yīng)收款項的另一個重要組成部分。比應(yīng)收帳款具有更大的流動性。15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票（帶追索權(quán)）和銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)）。16、商業(yè)匯票按其是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票（中國）和帶息商業(yè)匯票。17、應(yīng)收票據(jù)的計價，一般有兩種確認(rèn)方法：1）是按票據(jù)的面值確認(rèn)；2）是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)。18、本金*票面利率 票據(jù)有效天票據(jù)利息= 12（360）* 數(shù)（月數(shù)）19、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。20、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：1）計算到期值（無息：面值；有息：本息和）；2）貼現(xiàn)天數(shù)計算：從貼現(xiàn)當(dāng)天開始到票據(jù)到期前一天為止實際間隔天數(shù)；3）貼現(xiàn)息；4）貼現(xiàn)凈值。21、1）票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息2）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期3）貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息22、拒付帳務(wù)處理：1）商業(yè)承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（到期值）；2）或貸：短期借款（商業(yè)承兌票據(jù)的特殊帳務(wù)處理）；3）銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：短期借款（到期值）第三章 應(yīng)收款項1、應(yīng)收款項：是企業(yè)與其他單位和個人因經(jīng)營或非經(jīng)營活動而確認(rèn)的，應(yīng)在短期內(nèi)收回的債權(quán)。一般分為應(yīng)收帳款（主營業(yè)務(wù)債權(quán)）、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款（主營業(yè)務(wù)）和其他應(yīng)收款（輔營業(yè)務(wù)）等。2、應(yīng)收帳款：是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。3、應(yīng)收帳款的范圍：1）應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售活動引起的債權(quán)；2）應(yīng)收帳款是指流動資產(chǎn)的債權(quán)（性質(zhì)）；3）應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。4、應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方成交時的實際金額計價入帳；由于存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷貨退回與折讓等，使商品交易的價格發(fā)生變動，從而影響應(yīng)收帳款入帳價值的確定。5、商業(yè)折扣：是指在商品交易是從價目單所列售價中扣減的一定數(shù)額（不影響商品銷售價格），通常以百分比來表示，如5%、10%等。6、現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，折扣之多少由客戶付款的早晚決定。（總價法影響商品價格，促進收款的策略）7、總價法：是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)收帳款和銷售收入接未扣現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。（客戶享受折扣不減少當(dāng)期的收入，享受折扣作為當(dāng)期的利息支出，作為銷貨方當(dāng)期利息支出）8、凈價法：是將扣除現(xiàn)金最大折扣后的金額作為應(yīng)收帳款和銷售收入的入帳價值。（影響應(yīng)收帳款，未享受的折扣不增加當(dāng)期的銷售收入，如對方未享受折扣，多收的款項作為當(dāng)期利息收入）9、壞帳：是指企業(yè)無法收回或收回可能性及小的那部分應(yīng)收帳款。由于發(fā)生壞帳而使企業(yè)遭受的損失成為壞帳損失，壞帳損失是企業(yè)的一種費用（性質(zhì)：期間費用），故壞帳損失又稱壞帳費用。10、壞帳的確認(rèn)：1）債務(wù)人破產(chǎn)；2）債務(wù)人死亡；3）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)。11、直接轉(zhuǎn)銷法：是指發(fā)生壞帳時，將實際發(fā)生的壞帳損失直接從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷，作為期間費用處理。12、直接轉(zhuǎn)銷法的優(yōu)點是：處理上比較簡便，易于理解；缺點是：壞帳費用的發(fā)生與當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)并無聯(lián)系，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。13、備抵法的優(yōu)點是：1）體現(xiàn)了穩(wěn)健原則，以避免企業(yè)虛增利潤；2）體現(xiàn)了配比原則；3）能夠比較真實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況。14、應(yīng)收票據(jù)：是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到商業(yè)匯票所形成的債權(quán)，是應(yīng)收款項的另一個重要組成部分。比應(yīng)收帳款具有更大的流動性。15、商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票（帶追索權(quán)）和銀行承兌匯票（不帶追索權(quán)）。16、商業(yè)匯票按其是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票（中國）和帶息商業(yè)匯票。17、應(yīng)收票據(jù)的計價，一般有兩種確認(rèn)方法：1）是按票據(jù)的面值確認(rèn)；2）是按票據(jù)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認(rèn)。18、本金*票面利率 票據(jù)有效天票據(jù)利息= 12（360）* 數(shù)（月數(shù)）19、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。20、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的步驟：1）計算到期值（無息：面值；有息：本息和）；2）貼現(xiàn)天數(shù)計算：從貼現(xiàn)當(dāng)天開始到票據(jù)到期前一天為止實際間隔天數(shù)；3）貼現(xiàn)息；4）貼現(xiàn)凈值。21、1）票據(jù)到期值=票據(jù)票面金額+票據(jù)到期利息2）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期3）貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息22、拒付帳務(wù)處理：1）商業(yè)承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款（到期值）；2）或貸：短期借款（商業(yè)承兌票據(jù)的特殊帳務(wù)處理）；3）銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收帳款 貸：短期借款（到期值）