進(jìn)出口老會(huì)計(jì)
竹林輕舞
Elena小妞仔
外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 2、外貿(mào)企出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)借：庫存出口商品應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額借：自營出口銷售成本（征退稅差額）應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（3）收到出口退稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅 3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）貸：自營出口銷售成本（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 4、外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的會(huì)計(jì)核算（1）收到代管商品。財(cái)會(huì)部門根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門或業(yè)務(wù)部門開具的代理業(yè)務(wù)入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi)后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：委托代銷商品―客戶―商品名稱貸：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代理商品貨款）（2）代辦出口托運(yùn)。受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有代理業(yè)務(wù)戳記的出庫單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱貸：委托代銷商品―客戶―商品名稱（3）代辦出口交單。受托方在代理商品裝運(yùn)出口后，在信用證規(guī)定日期內(nèi)，將全套出口單證按合同規(guī)定結(jié)算方式向銀行辦理交單手續(xù)時(shí)，財(cái)會(huì)部門憑儲(chǔ)運(yùn)部門的通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進(jìn)價(jià)借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運(yùn)和發(fā)出商品―商品名稱（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費(fèi)用，受托方根據(jù)銀行結(jié)匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（銀行費(fèi)用）貸：應(yīng)收外匯賬款―有證出口―客戶應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（匯兌損益）（5）代付國外費(fèi)用。對(duì)代理出口發(fā)生的國外費(fèi)用（運(yùn)、保、傭費(fèi)用），支付時(shí)應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)及銀行購匯水單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應(yīng)收賬款―國內(nèi)委托單位（代付國外費(fèi)用）（6）代付國內(nèi)費(fèi)用。代理出口的國內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)憑有關(guān)單據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款―國內(nèi)委托單位（代付國內(nèi)費(fèi)用）貸：銀行存款（7）結(jié)算代理貨款。
天棚元帥
外貿(mào)會(huì)計(jì)主要是進(jìn)出口退稅的，包括一般貿(mào)易進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)，來料加工業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)操，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)實(shí)操， 深加工方式下進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作，配套相關(guān)理論知識(shí)與注意事項(xiàng)，除了這些，還涉及到報(bào)關(guān)、商檢、核銷、電子口岸、軟件操作、免抵退稅申報(bào)等相關(guān)知識(shí)。
外貿(mào)會(huì)計(jì)工作流程
1、報(bào)關(guān)并經(jīng)海關(guān)簽證后退回出口企業(yè)兩聯(lián)—出口結(jié)匯聯(lián)（白色）和退稅證明聯(lián)（黃色）。報(bào)關(guān)單須在90天內(nèi)申報(bào)出口退稅,否則會(huì)計(jì)賬務(wù)上按出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。
2、核銷單向外匯管理局取得，“出口收匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，核銷單為一張三聯(lián)式，核銷單左第一聯(lián)存根外匯管理局存，中第二聯(lián)核銷后企業(yè)留存，右第三聯(lián)核銷后撕下來做出口退稅聯(lián)報(bào)稅務(wù)局使用。
出口單位和受托行及解付行填寫，海關(guān)憑此受理報(bào)關(guān)，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號(hào)的憑證（核銷單附有存根）。先進(jìn)入出口收匯/核銷單申領(lǐng)，申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。
領(lǐng)完核銷單進(jìn)入出口收匯/口岸備案中進(jìn)行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報(bào)關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報(bào)關(guān)單后進(jìn)入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號(hào)碼查找出該核銷單及對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，然后進(jìn)行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時(shí)也可以進(jìn)入出口退稅/數(shù)據(jù)報(bào)送中做報(bào)送，報(bào)送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。
3、出口貨物退稅的流程,出口貨物的退稅申請(qǐng)。
出口貨物在報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售處理以及經(jīng)過退稅機(jī)關(guān)的退稅鑒定的基礎(chǔ)上，出口企業(yè)按退稅期限，可按照“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”的要求生成《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)表》、《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，連同有關(guān)退稅憑證及申報(bào)數(shù)據(jù)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)退稅。
擴(kuò)展資料：
外貿(mào)企業(yè)出口退稅依據(jù)方法
1、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的依據(jù)及計(jì)算方法。
（1）對(duì)出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額；對(duì)庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)核算的，可按適用不同退稅率的貨物分別確定：退稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)。
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率或征收率（從一般納稅人購進(jìn)出口貨物為退稅率，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口貨物為征收率）
（2）對(duì)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的，退稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。
原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率
加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率
合計(jì)應(yīng)退稅額=原輔材料應(yīng)退稅額+加工費(fèi)應(yīng)退稅額
2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的依據(jù)及計(jì)算方法。
凡屬于從價(jià)定率計(jì)征的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬于從量定額計(jì)征的貨物應(yīng)依據(jù)購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。
應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）
參考資料：百度百科-外貿(mào)公司
參考資料：百度百科-出口退稅
參考資料：百度百科-進(jìn)出口退稅
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