尹才寶貝
這個題目太大了，只能給你一個簡要的核算舉例：1、購買材料，借：原材料 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 2、 領(lǐng)用時，借：工程施工--合同成本---材料費貸：原材料。備注：（1）工程在建時，發(fā)生的與工程相關(guān)的耗費都是借工程施工---合同成本。3、工程結(jié)算：一般是指根據(jù)合同或發(fā)票入賬時，借：銀行存款，（應(yīng)收賬款）貸：工程結(jié)算。工程完工時結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，同時計算出工程施工毛利，分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本借：工程施工--合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入同時，結(jié)算工程，分錄：借：工程結(jié)算 貸：工程施工--合同毛利貸： 工程施工---合同成本。提示：結(jié)轉(zhuǎn)完后，工程施工，與工程結(jié)算應(yīng)無余額。若有余額，期末填報時差額列入存貨項。4、計提工資：借：工程施工---合同成本--間接費用---（施工工人）工資借：管理費用（管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資計提數(shù)
寶寶不胖c
1.基本流程 憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬 2.支付社會保險費 劃出社保費用時借：管理費用—員工保險（公司繳付部分） 其他應(yīng)收款—員工保險（個人繳付部分） 內(nèi)部往來—XX分公司（按全額） 貸：銀行存款 發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額） 貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額） 3.確認收入 開具工程款發(fā)票時,公司會計處理借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位 預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項） 貸：工程結(jié)算收入——各項目 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項11%的稅率） 購進工程材料時借：工程物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 繳納稅金時借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進項) 貸：銀行存款 全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%) 4.固定資產(chǎn) 收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。 固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)——各部門 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 計提折舊時借：管理費用——折舊費（管理部門用） 工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用） 貸：累計折舊5.低值易耗品 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。 購進時，借：低值易耗品——具體名稱 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 領(lǐng)用時借：工程施工——項目部——辦公用品等科目 管理費用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品——具體名稱 如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失 貸：低值易耗品——具體名稱 經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人） 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：低值易耗品——具體名稱 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額） 自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 貸：低值易耗品——具體名稱 6.庫存材料 項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。 7.臨時設(shè)施 對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。 購進臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷 貸：臨時設(shè)施攤銷 8.計提無形資產(chǎn)攤銷 根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn) 9.計提工資、福利費 根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費） 工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資 應(yīng)付福利費 10.計提流轉(zhuǎn)稅金 根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種） 其他應(yīng)交款（各費種） 11.成本結(jié)轉(zhuǎn) 月末前，成本會計將當月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：借：工程結(jié)算成本——各項目部貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn) 12.結(jié)轉(zhuǎn)損益 按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤 有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的各明細科目 本年利潤 13.憑證審核 出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。 14.月末核對 在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。
qingqing829
工程施工會計處理及納稅解析
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進行新建、擴建、改建的活動。那么，下面是由我為大家分享整理的工程施工會計處理及納稅，歡迎大家參考學(xué)習(xí)。
一、會計科目設(shè)置的變化對核算的影響
我國財政部于2003年9月頒布的《施工企業(yè)會計核算辦法》在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”等七個會計科目。并在2006年《會計準則》中引入《建造合同》規(guī)范施工企業(yè)會計核算，將于2009年1月1日實施的《營業(yè)稅暫行條例》對施工企業(yè)納稅時間地點和方式又有了新的規(guī)定，其中，對會計核算影響較大的就是“工程結(jié)算”和“工程施工”這兩個科目。
1、“工程結(jié)算”科目。本科目核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認。這是相對于原《施工企業(yè)會計制度》來說變化最大的一項規(guī)定，改變了原來將開單結(jié)算和收入確認合在一起進行核算的辦法。該科目的設(shè)置使許多施工企業(yè)財務(wù)人員在實際操作時感到難以適應(yīng)，特別是在初步實施階段，需要理清“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”等科目之間的對應(yīng)關(guān)系。
在實際操作中，通過對“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。同時，可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進度。
2.“工程施工”科目，本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：①“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本。按成本核算對象和成本項目進行歸集，可設(shè)置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個明細科目。自營合同成本必須按施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用、間接費用設(shè)置明細科目;分包合同成本可只按工程項目設(shè)置明細科目。②“合同毛利”明細科目，核算各項工程施工合同確認的合同毛利。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。這就可以提供合同工程開工至完工累計發(fā)生的工程成本，反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施加快建設(shè)進度，以減少企業(yè)負債。
在實際操作中，該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象。在同一施工現(xiàn)場、由同一項目部管理、工程開工與竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。在進行輔助核算時，按照成本項目進行明細核算。成本項目主要包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用、分包工程費用。
“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業(yè)務(wù)成本”科目對應(yīng)，但是在沒有發(fā)生合同預(yù)計損失的情況下，合同完工后，同一核算對象的“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶累計發(fā)生額與“工程施工——合同成本”賬戶累計發(fā)生額通常是一致的(未考慮工程完工后處理殘料收入的影響)，應(yīng)避免出現(xiàn)確認成本與實際發(fā)生的成本不一致的現(xiàn)象?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目亦不再直接與工程款的結(jié)算情況對應(yīng)。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用應(yīng)在項目之間進行分配，在月終了時分配至“工程施工”科目。
二、相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理的變化
1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時，
借：銀行存款(按實際收到的金額);
貸：預(yù)收賬款——××(業(yè)主)。
借：原材料(按實際收到材料調(diào)撥金額);
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收備料款——××(業(yè)主)。
2.施工企業(yè)進行施工發(fā)生各項成本費用時，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費;根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費;如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應(yīng)首先記入間接費用科目。
借：工程施工——(自營)合同成本——××(合同)工程——成本項目;
貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等。
3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結(jié)算時，
借：工程施工——(分包)合同成本——××(合同)工程;
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××(分包單位)。
按規(guī)定代扣相關(guān)稅費時，
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××(分包單位);
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加等。
4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時，
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××(業(yè)主);
貸：工程結(jié)算——××(合同)工程(按結(jié)算單據(jù)所列金額)。
如果業(yè)主代扣相關(guān)稅費時(一般不代扣，不是代扣法定義務(wù)人)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(按本次結(jié)算金額計算)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加等
同時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加等
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××(業(yè)主)。
5.施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時，
借：銀行存款(按實際收到的金額)
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××(業(yè)主)
6.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值或完工百分比法確認收入，年底確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認工程合同收放、費用時，
借：主營業(yè)務(wù)成本(按當期確認的合同成本)，
工程施工——合同毛利(按其差額);
貸：主營業(yè)務(wù)收入(按當期確認的工程結(jié)算收入)。
年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的'調(diào)整時，
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來確認當期收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時
借：工程結(jié)算(按賬面累計余額);
貸：工程施工。
三、會計報表上的列示
在工程施工過程中，“工程結(jié)算”科目單獨歸集工程價款結(jié)算情況。“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認的合同毛利。在合同完工前，兩個科目的余額期末不進行結(jié)轉(zhuǎn)。通過對“工程結(jié)算”和“工程施工”兩個科目余額進行對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實際占用的資金或占用發(fā)包商的資金情況。合同完工并結(jié)算完畢后，將兩科目對比，可以反映出該項工程以及所有工程資金的占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會計信息在數(shù)量和價值方面得到進一步提高。
在會計報表列示中，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目。如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則反映施工企業(yè)建造合同已完式部分尚未辦理結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負債表中列作一項流動資產(chǎn)，通過在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項目列示;反之，如果“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額，則反映施工企業(yè)建造合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款總額，在資產(chǎn)負債表上列作一項流動負債，通過在資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項目列示。“工程施工”科目余額在工程未完工時，一直反映在賬上，只有當合同完工時，才將相關(guān)“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖平。
TVB腦殘粉
當材料是從自己公司拿時：
借：工程施工--原材料
貸：原材料
其次，當材料是從外面購買時：
借：原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（或現(xiàn)金）
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金）
機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付職工薪酬---新準則變化內(nèi)容
領(lǐng)用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
臺班費結(jié)算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應(yīng)付賬款（外部單位）
優(yōu)點：
日常核算可以按實際成本計價核算，也可以按計劃成本計價核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)，一般都采用計劃成本進行材料收發(fā)核算。
原材料采用計劃成本法核算，其優(yōu)點主要表現(xiàn)為：
1：有利于考核采購部門的工作成績；
2：有利于加強對存貨的管理和監(jiān)督；
3：有利于考核耗用材料部門的工作成績；
4：有利于簡化會計處理手續(xù)。
以上內(nèi)容參考：百度百科-原材料
優(yōu)質(zhì)會計資格證問答知識庫
