1.外幣交易核算的基本程序

(1)設(shè)置外幣賬戶

在核算中涉及的如原材料、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本等賬戶，屬于非外幣賬戶。

不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，可以設(shè)置外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶。

(2)企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

①外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

即期匯率通常是指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的中間價。

②匯率波動不大的，也可以采用按照系統(tǒng)合理的`方法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，但前后各期應(yīng)當(dāng)采用相同的方法確定當(dāng)期的近似匯率;

③企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，應(yīng)當(dāng)以交易實(shí)際采用的匯率，即銀行買入價或賣出價折算。

(3)匯兌差額的會計處理

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行分別進(jìn)行處理。

①貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

②外幣非貨幣性項目

非貨幣性項目，是貨幣性項目以外的項目，包括存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)收資本、資本公積等。

2.外幣兌換業(yè)務(wù)

外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。

企業(yè)把外幣賣給銀行

企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)做如下處理：

3.借入或借出外幣資金業(yè)務(wù)

企業(yè)借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶。

4.外幣投入資本

外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

5.買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)

企業(yè)發(fā)生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)時，應(yīng)按企業(yè)選定的折算匯率將外幣金額折合為記賬本位幣入賬。

期末(月末、或季末、年末)，對所有外幣賬戶余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的差額記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。