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        美食大卡
        首頁(yè) > 會(huì)計(jì)資格證 > 初級(jí)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目明細(xì)

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        魚(yú)京自心

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        一、正面回答1、可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等;2、可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為,公路收費(fèi)、建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)等;3、依3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為,一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的,2008年12月31日以前取得的固定資產(chǎn)等。二、分析詳情增值稅計(jì)稅方法包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。其中,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法區(qū)別呢?1、適用范圍不同。一般情況下,一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;2、應(yīng)納稅額。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額;3、稅率區(qū)別;4、是否抵扣。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。采用一般計(jì)稅方法的通??梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

        初級(jí)會(huì)計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目明細(xì)

        180 評(píng)論(13)

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        1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

        (1)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        (2)一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        (3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

        2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

        (1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

        (2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

        3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

        一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        4、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

        繼續(xù)履行2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

        5、勞務(wù)派遣服務(wù)

        提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

        納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù),按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅。

        6、人力資源外包服務(wù)

        一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅、

        7、公路收費(fèi)

        一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        1、公路收費(fèi)

        公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工(相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前)的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

        2、建筑服務(wù)

        (1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        (2)為甲供工程提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        (3)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

        建筑工程老項(xiàng)目,是指:是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

        3、物業(yè)管理服務(wù)

        提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        4、非學(xué)歷教育服務(wù)

        一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

        5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

        公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

        班車(chē),是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

        6、動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)

        經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

        7、電影放映服務(wù)

        8、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

        9、裝卸搬運(yùn)服務(wù)

        10、收派服務(wù)

        11、文化體育服務(wù)

        12、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

        (1)以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

        (2)在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

        13、非企業(yè)性單位

        非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;提供《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(二十六)項(xiàng)中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)”,可以參照上述規(guī)定,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

        14、教育輔助服務(wù)

        一般納稅人提供教育輔助服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

        15、金融服務(wù)

        (1)中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        (2)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        (3)對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱(chēng)縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        16、銷(xiāo)售生物制品

        屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        17、銷(xiāo)售獸用生物制品

        屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

        18、銷(xiāo)售光伏發(fā)電產(chǎn)品

        光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷(xiāo)售電力產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的,可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款,同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的,可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

        19、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)

        20、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

        21、受托拍賣(mài)貨物

        對(duì)拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物,向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按照3%的征收率征收增值稅。

        22、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

        小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

        23、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

        24、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)

        25、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

        26、自產(chǎn)自來(lái)水。

        27、自產(chǎn)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

        28、屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

        29、銷(xiāo)售非臨床用人體血液

        屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,可以按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

        1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

        2、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的,2008年12月31日以前取得的固定資產(chǎn)。

        3、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的,納入營(yíng)改增試點(diǎn)前取得的固定資產(chǎn)。

        4、銷(xiāo)售舊貨。

        295 評(píng)論(12)

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