注冊會計師在風(fēng)險管理
晴朗天空85
櫻花衛(wèi)廚ks
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理題型題量及分值如下：單選題24小題，每小題1分，共24分;多選題14小題，每小題1.5分，共21分;簡答題4小題共30分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，簡答題最高得分為35分;綜合題1題25分。
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(一)特別風(fēng)險的含義特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。(二)確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項1.在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險：(1)風(fēng)險的性質(zhì);(2)潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報);(3)發(fā)生的可能性。2.在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。(三)非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險1.非常規(guī)交易含義2.非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險的原因1.非常規(guī)交易含義非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項等。2.非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險的原因由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險：(1)管理層更多地干預(yù)會計處理：(2)數(shù)據(jù)收集和處理進行更多的人工干預(yù);(3)復(fù)雜的計算或會計處理方法;(4)非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效控制(四)判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險1.判斷事項含義2.判斷事項導(dǎo)致特別風(fēng)險的原因1.判斷事項含義判斷事項通常包括做出的會計估計(具有計量的重大不確定性)。例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。2.判斷事項導(dǎo)致特別風(fēng)險的原因由于下列原因，與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險：(1)對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解;(2)所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項做出假設(shè)。(五)考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制1.了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制有助于注冊會計師制定有效的審計方案予以應(yīng)對;2.如果識別的風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行;3.由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項相關(guān)的風(fēng)險很少受到日?？刂频募s束，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。
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一、科目特點：
這門課程，涉及到的知識體系涵蓋經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場營銷、運營管理、財務(wù)管理、會計、金融、風(fēng)險管理、公司治理等多學(xué)科的知識體系，對考生的知識體系全面性要求較高。這就要求我們應(yīng)適當(dāng)增加相關(guān)課外材料閱讀，例如一些財經(jīng)類的報紙或網(wǎng)站，做到理論聯(lián)系實踐，幫助提高理解力和分析能力。
第一，內(nèi)容全面。以強化公司層面的管理為切入點，內(nèi)容涉及公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理的基本概念、基本原理、基本方法等內(nèi)容。
第二，聯(lián)系實際。在闡述公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，較詳細(xì)的介紹了公司戰(zhàn)略的整體實施過程和財務(wù)戰(zhàn)略的相關(guān)內(nèi)容，以及風(fēng)險管理的實務(wù)及具體內(nèi)容。
第三，與管理學(xué)知識緊密結(jié)合。本課程的理論基點是企業(yè)管理學(xué)的基本原理。
建議大家把教材分成兩部分來學(xué)習(xí)。第一部分就是前四章關(guān)于戰(zhàn)略的內(nèi)容，按照戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施的順序來掌握。后面幾章按照風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的介紹來掌握。
二、報考建議：
注會六科中，經(jīng)濟法與稅法的難度相對小些，然后是財管和風(fēng)險管理，最難的是會計與審計。
學(xué)員可以先按上述三個組合選擇其中之一來考，如果想考三科，那可以將稅法分配到會計與審計中，將經(jīng)濟法分配到財管和風(fēng)險管理中;大家可以安排從難到易，也可以從易到難，均是可以的。
三、學(xué)習(xí)方法：
1、要相信教材。認(rèn)真閱讀教材，一定要從整體上把握課程的框架結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)各知識點的內(nèi)容;針對教材知識點強化記憶，并通過做題體會同一知識點以不同形式出題的感覺。教材至少要讀三遍。
2、要有明確的學(xué)習(xí)計劃，并且要善于歸納整理。
3、在學(xué)習(xí)方法上，注重運用“記憶+理解”的學(xué)習(xí)方式，既不能投機取巧，也不能死板教條，要學(xué)會琢磨，觸類旁通，舉一反三，學(xué)會換位思考。
4、不能心存僥幸，只關(guān)注所謂的“重點”。
5、多做練習(xí)。我們經(jīng)常講，說十遍，不如做一遍記得牢，就是這個道理。
四、重難點：
第一章 戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理
企業(yè)戰(zhàn)略(戰(zhàn)略5P定義、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略要素、戰(zhàn)略測試);戰(zhàn)略目標(biāo)(SMART原則);戰(zhàn)略管理流程(戰(zhàn)略管理與運營管理的區(qū)別、戰(zhàn)略管理流程)
第二章 戰(zhàn)略分析——外部環(huán)境
宏觀環(huán)境PEST因素;行業(yè)生命周期;五力分析模型;經(jīng)營環(huán)境中的消費者細(xì)分;國際化經(jīng)營環(huán)境中的動因、鉆石模型、國際貿(mào)易生命周期
第三章 資源、能力與核心競爭力
內(nèi)部因素的構(gòu)成;核心競爭力的評價(基準(zhǔn)分析);價值鏈分析;SWOT分析
第四章 戰(zhàn)略選擇
企業(yè)總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略的`含義、類型、適用條件以及優(yōu)缺點;企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方式的三種類型;戰(zhàn)略評判成功標(biāo)準(zhǔn)框架的內(nèi)容及其應(yīng)用
第五章 戰(zhàn)略實施
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)七種類型的基本含義、適用條件及其優(yōu)缺點;企業(yè)的集權(quán)型結(jié)構(gòu)與分權(quán)型結(jié)構(gòu)、機械式與有機式系統(tǒng)的基本內(nèi)容;企業(yè)結(jié)構(gòu)構(gòu)型的五個元素與六種組織構(gòu)型的基本含義;企業(yè)業(yè)務(wù)計劃的相關(guān)內(nèi)容
第六章 戰(zhàn)略控制
戰(zhàn)略失效的含義、原因及其類型;戰(zhàn)略控制和預(yù)算控制之間的差異;預(yù)算的類型與預(yù)算控制的目的;對衡量企業(yè)業(yè)績的不同觀點(股東觀VS利益相關(guān)者觀);平衡計分卡及其在戰(zhàn)略控制中的應(yīng)用;戰(zhàn)略變革的必要性、時機選擇以及變革模式
第七章 財務(wù)戰(zhàn)略
企業(yè)各種融資方式的優(yōu)缺點以及不同融資方式的限制;決定股利分配的因素以及實務(wù)中的股利政策;基于發(fā)展階段的財務(wù)戰(zhàn)略選擇;基于創(chuàng)造價值或增長率的財務(wù)戰(zhàn)略選擇
第八章 內(nèi)部控制
COSO內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素;我國內(nèi)部控制內(nèi)容的五大要素;內(nèi)部控制的應(yīng)用;內(nèi)部控制評價的程序;審計委員會的監(jiān)察角色;基本的公司治理原則
第九章 風(fēng)險管理原則
風(fēng)險的類型;風(fēng)險管理程序;風(fēng)險管理策略;風(fēng)險管理的成本、效益、障礙和挑戰(zhàn)
第十章 風(fēng)險管理實務(wù)
操作風(fēng)險定義、源頭和應(yīng)對態(tài)度;匯率風(fēng)險的類型、匯率風(fēng)險管理原則、匯率風(fēng)險的計量方法和管理方法;利率風(fēng)險概念、利率風(fēng)險的計量和管理方法;衍生金融工具相關(guān)概念及簡單計算
第十一章 企業(yè)倒閉風(fēng)險
倒閉的原因;倒閉的不同類型;倒閉的數(shù)據(jù)分析;倒閉的應(yīng)對措施
五、答題技巧：
單項選擇題和多項選擇題：
《公司戰(zhàn)略》科目的客觀題分為單項選擇題和多項選擇題?？键c眾多但計算類的比較少，因此很考驗考生的基本功，拿到一道題，如果其中的考點沒有復(fù) 習(xí)到，很有可能就完全得不出答案，建議考生審題時要做到“快狠準(zhǔn)”，識別出考點立刻得出答案，不要猶豫浪費時間，一眼看過去不會的題目直接跳過，待把會的 全都做完了再回頭集中思考，再次提醒考生不要在選擇題上徘徊浪費過多寶貴的時間。
根據(jù)注冊會計師考試要求，多選題每題的備選答案中，有2個或2個以上符合題意，每小題均有多個答案，每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、 漏答均不得分?？忌鷤冊谧龆噙x題時要努力思考，排除模糊選項，實在做不出選擇的那道題先放一放，先做其他的題，之后換一個思路重新思考不會做的題。
簡答題和綜合題：
(1)解答案例分析題，考生應(yīng)該仔細(xì)閱讀背景材料。為增強針對性，一個很好的辦法是帶著問題進行閱讀。因為試題中的問題會在背景材料中有直接或 間接的某種暗示。所以建議先快速通讀材料，然后看問題，把問題相關(guān)知識點聯(lián)系起來，然后再帶著問題返回來仔細(xì)閱讀材料，并在相關(guān)地方做標(biāo)記。
(2)把握題意后，緊接著就應(yīng)該確立分析重點，考慮需要運用哪些理論知識或原理來進行分析。就解題思路及具體分析過程中的要求來說，案例分析題 的解答同簡答題有著較大的相似之處?？忌诖_立分析的原理或理論知識時，也要有主次之分，切忌面面俱到，以免被一些細(xì)枝末節(jié)的事情或現(xiàn)象所困擾。原理的選 用應(yīng)該有較強的代表性，使之為重點內(nèi)容的分析服務(wù)，從而提高答題的整體質(zhì)量。
(3)形成完整思路后再下筆，這是提高答題質(zhì)量的關(guān)鍵。切忌匆匆下筆，容易形成邏輯不清，卷面不整潔。
同時注意，答案文字要精練，不是越多越好。如果是自己能明確回答的題目，應(yīng)該盡量簡練。如果是遇到不會的題目，就要盡量多答了。如果遇到一些要 點很多的題目，比如6個要點，而你忘記了其中的一兩個，但你清楚地記得是6個要點，這時候怎么辦?很簡單，把第二點換一種說法，寫上去作為最后一點答上 去，閱卷人一眼看過去，寫得都沒有錯誤，6個要點又齊，往往會給你滿分。
(4)每一個要點要另起一行，每個小項前標(biāo)注1，2，3，4等，可以條理清楚，便于閱卷老師找點給分，要盡可能避免一題一大段的答案，這樣老師很少有耐心來給您慢慢找點給分。最后注意字體工整，字跡清楚。
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1.建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的責(zé)任管理制度。其基本內(nèi)容主要是明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核，有人實際操作，有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人員負(fù)責(zé)考核，出了問題能夠及時反映出來，并能分清責(zé)任。這樣不但能夠降低審計風(fēng)險，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計成本。因此，建立風(fēng)險責(zé)任制度是降低審計風(fēng)險的首要手段。2.提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。會計師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育。在我國經(jīng)濟成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。同時，還要加強職業(yè)道德教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使其具有強烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟收入而忽視社會效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計風(fēng)險。3.制定科學(xué)合理的審計方案，進行“項目分工管理”。事務(wù)所要針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風(fēng)險。4.建立專業(yè)指導(dǎo)機制，最大限度規(guī)避審計風(fēng)險。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請法律、經(jīng)濟、技術(shù)方面的專家做審計的技術(shù)顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強審計結(jié)論對審計風(fēng)險的承受力。5.充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計單位。事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風(fēng)險，必須慎重選擇被審計單位。一般說來，接受審計委托前，應(yīng)對被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險、以前年度接受審計的情況、財務(wù)會計機構(gòu)及其他與簽定審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項等進行了解，如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設(shè)定的圈套。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計單位的委托來降低風(fēng)險。6.正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟效益的關(guān)系。正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟效益的關(guān)系，是每一個事務(wù)所急需解決的又一問題。審計風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風(fēng)險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風(fēng)險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風(fēng)險的控制要限定在一個經(jīng)濟意義上的適當(dāng)范圍。7.提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊會計師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務(wù)于國內(nèi)外客戶，事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰(zhàn)。而通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶并提高社會信譽?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》也規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險基金或辦理職業(yè)保險。
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