1、換成“洋”企業(yè)。 我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策。。 2、注冊到“寶地”。 凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務型企業(yè)和從事高新技術開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠。 3、進入特殊行業(yè)。比如對服務業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務，免繳營業(yè)稅。 婚姻介紹、殯葬服務，免繳營業(yè)稅。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免繳營業(yè)稅。 安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅服務業(yè)稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務，免繳營業(yè)稅。 殘疾人員個人提供的勞務，免繳營業(yè)稅。 4、做管理費用文章。 企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同， 計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。 5、用而不“費”。 中小企業(yè)私營業(yè)主應考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。 6、合理提高職工福利。 中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風險和福利負擔。 7、從銷售下手。選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應當根據(jù)自己的實際情況，盡可能的延遲收入確認的時間。例如某汽車銷售公司，當月賣掉100臺汽車，收入2000萬左右，按17%的銷項稅，要交300多萬的稅款，但該企業(yè)馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。 合理避稅最關鍵的問題是財會人員的執(zhí)業(yè)水平，這是避稅籌劃成功的保證，也是財會人員自身價值的體現(xiàn)。執(zhí)業(yè)水平包括稅收政策水平和業(yè)務水平兩個方面。 一般來說，避稅籌劃的空間由以下構成： 1、 利用國家稅收優(yōu)惠政策進行合理安排以達到避稅的目的； 2、 利用可選擇性的會計方法， 3、 從中選取對納稅最有利的方法以達到避稅的目的； 4、 利用稅收法規(guī)、政策中存在的缺陷、漏洞、不足， 5、 達到一定時期減輕稅負的目的。 可見，成功的避稅籌劃方案是“斗智斗勇的結果”，因此財會人員必須具備較高的稅收政策水平，具有對 稅收政策深層加工的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。 良好的業(yè)務水平是避稅籌劃成功的另一基本要件。良好的業(yè)務水平需要有扎實的理論知識和豐富的實 踐經(jīng)驗來支持。扎實的理論知識要求執(zhí)業(yè)人員除了對法律、稅收政策和會計相當精通外，還應通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識；豐富的實踐經(jīng)驗要求執(zhí)業(yè)人員能在極短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃步驟，針對不同的客觀情況設計有效的操作方案。 財會人員應在實踐的過程中不斷提高自身的政策水平和業(yè)務水平，從而將我國稅收籌劃由淺層次引向深層次、由初級階段推向高級階段。 合法性是避稅籌劃的前提條件。但在會計實線過程中難免會遇到：有的公司老總對某些涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法界限，往往會提出一些影響避稅籌劃合法性的要求；有的公司老總希望將背離稅收立法宗旨的避稅行為通過籌劃方案合法化；還有的公司老總要求將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對以上各種情況，財會人員必須態(tài)度鮮明地維護稅法的權威性，決不能為了公司的利益和保住自己的飯碗而放棄原則，遷就公司，更不能受某些利益驅動，屈從于公司老總的壓力。 堅持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過程。只要有稅收，避稅的存在就不可避免，這不是一個國家才有的現(xiàn)象，而是常常帶有國際性質(zhì)的現(xiàn)象。但是，作為納稅人開展避稅活動，必須以不違反稅法為前提，絕不能把避稅變成了偷稅或漏稅。只有避免這種情況的發(fā)生，才能實現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。 一、納稅人合理避稅的首要條件 ⑴、納稅人必須具有一定的法律知識，能夠了解什么是合法、什么是非法，并劃清合法與非法的界限，在總體上保證自身的經(jīng)濟活動和有關行為的合法性。 ⑵、納稅人應該對稅法和政府征收稅款的具體方法是有深刻的了解和研究，知曉稅收管理中固有的缺陷和漏洞。 ⑶、納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得為有效的避稅行為花費代價。因為在一般情況下，合理避稅應該請有關專門人員進行納稅籌劃，這是需要支付代價的。 二、納稅人合理避稅的基本條件 1、掌握和了解企業(yè)的基本情況。 在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)的基本情況主要有： ①、企業(yè)的組織形式。 不同的企業(yè)組織形式其稅務待遇不同，了解企業(yè)的組織形式，可以對不同組織形式的企業(yè)制定具有針對性的避稅籌劃方案。 ②、財務情況。 企業(yè)避稅籌劃是要合理和合法地節(jié)減稅收，只有全面和詳細地了解企業(yè)的真實財務情況，才能制定出合理和合法的企業(yè)避稅計劃。 ③、投資意向。 投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資額有時又會有不同的稅收優(yōu)惠；投資額往往與企業(yè)的規(guī)?！再Y本、銷售收入、利潤總額有很大關系，不同規(guī)模企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時往往懸殊很大，對企業(yè)避稅籌劃的影響至關重要。 ④、對風險的態(tài)度。 不同風格的企業(yè)領導對避稅風險的態(tài)度是不同的，開拓型領導人往往愿意冒更大的風險去節(jié)減最多稅額，穩(wěn)健型領導人則往往希望在最小風險的情況下節(jié)減稅額。了解不同企業(yè)對風險的態(tài)度，就可以制定出更符合企業(yè)要求的避稅計劃。 ⑤、企業(yè)納稅情況。 了解企業(yè)以前和目前的有關納稅情況，尤其是納稅申報和交納稅款，對制定企業(yè)將來的避稅計劃會有很大 幫助。 2、了解企業(yè)法人代表的情況。 在進行避稅籌劃時，須要了解的企業(yè)法人代表的基本情況主要有： ①、年齡情況， ②、婚姻狀況， ③、子女及其他贍養(yǎng)人員情況， ④、財務收支情況， ⑤、個人資產(chǎn)及其投資情況。 3、搜集和準備有關資料 無論是外部避稅籌劃人還是內(nèi)部避稅籌劃人，都必須準備相關資料，以備參考。這些資料可以： ①、通過稅務機關獲取免費的稅收法規(guī)資料， ②、通過圖書館查詢政府機關有關政策， ③、通過電子網(wǎng)站搜集和查詢相關資料， ④、通過訂閱和購買相關機構發(fā)行的專業(yè)刊物及出版物， ⑤、通過與中介機構、稅務機關等的合作取得必要的內(nèi)部資料。 4、避稅計劃的制定 避稅籌劃人在制定避稅計劃時，必須指明避稅的具體步驟、方法、注意事項和其依據(jù)的法律、法規(guī)、政策等，在避稅計劃上一一列出，同時還必須將影響避稅的正反兩方面因素、將來可能會發(fā)生變化的因素附在避稅計劃上。 5、避稅計劃的選擇與實施 一項稅務事件的避稅方案可能不只一個，因此在方案制定出來以后，就要對避稅籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素： ①、選擇節(jié)儉稅收更多或可得到更大財務利益的避稅計劃； ②、選擇避稅成本更低的避稅計劃； ③、選擇執(zhí)行更便利的避稅計劃。 篩選出了最優(yōu)的避稅計劃以后，就可從付諸實施；在實施的過程中，要及時地注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。 三、合法合理避稅 納稅人在投資時如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個方面進行： 1、 選擇不同2、 行業(yè)進行投資而3、 減少稅負。 稅法中對于不同行業(yè)的稅負是區(qū)別對待的，有的沒有任何稅收優(yōu)惠條件，有的行業(yè)卻有大量的稅收減免優(yōu)惠政策。所以投資者在投資決策時就可以避重就輕，選擇稅負輕的行業(yè)來避稅。 4、 選擇不同5、 性質(zhì)的企業(yè)進行投資以減少稅負。 在我國的稅法及具體執(zhí)行中，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔是不一致的，普通企業(yè)和股份公司的稅收負擔也一致，一般股份公司與上市公司的稅收負擔又有所區(qū)別。通常，外商企業(yè)有著大量的稅收優(yōu)惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企業(yè)具有稅收減免政策。 6、 選擇不同7、 地點投資來減少稅收負擔。 在我國的稅法規(guī)定中，經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)就比內(nèi)地企業(yè)享有眾多的稅收優(yōu)惠，所以其稅收負擔要輕得多。 合理避稅實操技巧及特例分析 講座簡介：納稅籌劃旨在幫助納稅人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在我國加入WTO的新環(huán)境下，在新的稅收征管法的實施背景下，我國納稅人的納稅籌劃觀念日益加強，但到目前為止，還未形成一套可供參考的理論提示。為此，博天人才市場培訓中心特邀請資深稅務專家，以實例入手，講解新形勢下的納稅籌劃實操技巧，提高企業(yè)合理避稅的能力。 案例分析： 應稅項目定價的避稅案例 ● A企業(yè)向B企業(yè)出售舊設備一批,并進行專有技術轉讓,合同價2000萬元款,其中:設備1500萬元,專有技術 費500萬元 ● 應納稅額=500×5%=25萬元 ● 納稅籌劃:在合同中多計設備費,少計專有技術轉讓費,可節(jié)省此項營業(yè)稅 資產(chǎn)評估增值避稅案例 ● 某房產(chǎn)賬面凈值500萬元,評估后增值50%,評估價值為750萬元,按10年計提折舊 ● 每年可多提折舊=250÷10=25萬元 ● 每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬元 所得稅減免籌劃案例 ● 某科技公司2002年7月開業(yè),當年實現(xiàn)利潤應納稅5萬元,2003年預計可實現(xiàn)利潤200萬元 ● 選擇當年為免稅期,則當年不交所得稅5萬元,第二年應交稅66萬元 ● 選擇第二年為免稅期,則可節(jié)稅61萬元 外資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 再投資源共享退稅避稅案例 ● 避免成為居民納稅人的做法 ● 二免三減的避稅籌劃 虧損彌補籌劃案例 A公司年度所得額資料為:97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8萬元,2002年25萬元 ● 2002年應納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬元 ● 2002年應納稅額=1×18%=1800元 ● 本年度利潤小天前5年的虧損時,繼續(xù)補虧損不納稅.如2001年23萬元,則尚有1萬元留底 ● 本年度繼續(xù)虧損,則當年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣.如2002年虧損3萬元 ● 可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元 ● 97年虧損未抵扣已超過五年,不能抵扣. 內(nèi)資企業(yè)所得稅避稅籌劃案例 ● 資產(chǎn)評估增值避稅案例 ● 虧損彌補籌劃案例 ● 所得稅減免籌劃案例 再投資退稅避稅案例 ● 某合資企業(yè),外方將2002年投資所得的稅后利潤150萬元,于2003年8月再投資于該企業(yè),預計經(jīng)營期為助 15年,適用稅率為30%,地方稅率為3% ● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元 ● 如果舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)或技術先進的企業(yè),則可享受退稅100%的優(yōu)惠 ● 可退稅額=150÷(1－30%＋3%)×30%=67.16萬元. 避免成為居民納稅人的做法 對企業(yè)來說,判斷是否是居民納各人的標準是:總部的所在地.總機構所在地在大陸，即為居民納稅人，必須將來源于境內(nèi)外的收入全額納稅 避稅做法 ● 將總機構設在避稅地或稅負低的地區(qū) ● 盡可能斬斷某些收入與總機構的聯(lián)系 個人所得稅避稅籌劃案例 ● 分產(chǎn)供銷申報避稅案例 ● 工資化福利的避稅案例 ● 工資化勞務報酬的避稅案例 再投資納稅籌劃方法 在設立外資企業(yè)或再投資時認定為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，這樣其可退所得稅稅額如下： ● 可退稅額=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16(萬元) ● 需要注意的問題是:再投資退稅后,稅務機關進行再投資退稅的管理免二減三優(yōu)惠的避稅策略 ● 推遲獲利年度 ● 開業(yè)當年獲利的,如果實際獲利月份不超過6個,則可向稅務申請將獲利年度推遲一年 ● 從獲年度開始后三年,盡可能利用會計權責發(fā)生制、推遲折舊等方法將減半稅收后三年的利潤提前到免 稅期內(nèi)實現(xiàn).兼營和混合銷售的籌劃案例 公司8月份銷售空調(diào)1000臺,不含稅銷售萬元,當月可抵扣進項稅額40萬元;同時為客戶提供上門安裝業(yè)務,收取安裝費勁23.4萬元. ● 不分別核算應納稅額=「250＋23.4÷(1＋17%)」×17%－40=5.9萬元 ● 分別核算應納稅額=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2萬元 ● 二者相比可節(jié)稅=5.9－3.2=2.7萬元