會計報表主要有資產(chǎn)負債表和收入支出表兩種，具體編制方法如下：

(1)資產(chǎn)負債表的編制。資產(chǎn)負債表是反映工會事業(yè)單位某一特定日期財務狀況的會計報表。它是根據(jù)會計要素，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出之間相互關系，按照一定分類標準和一定的順序，把事業(yè)單位在一定日期內(nèi)的資產(chǎn)、負債、收入、支出、凈資產(chǎn)各項目予以適當排列，并對一定時期工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理以后編制而成的。資產(chǎn)負債表能夠綜合反映事業(yè)單位資產(chǎn)、負債、收入、支出和凈資產(chǎn)的組成情況。

通過對該表的分析，可以了解單位的財務實力、短期償債能力和支付能力，若把前后期的資產(chǎn)負債表加以對照分析，可以看出事業(yè)單位資產(chǎn)負債變化情況、財務狀況、發(fā)展趨勢。

①資產(chǎn)負債表的格式及內(nèi)容。資產(chǎn)負債表的格式，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)類、支出類。右方為負債部類，包括負債類、凈資產(chǎn)類、收入類。

工會事業(yè)單位資產(chǎn)負債表的格式(見表49)。

表49

②資產(chǎn)負債表的編制法。工會事業(yè)單位資產(chǎn)負債表編制的依據(jù)是資產(chǎn)、負債、收入、支出及凈資產(chǎn)類中各會計科目的期末余額。編制某一特定日期的資產(chǎn)負債表，就是將這一特定日期內(nèi)各會計科目的余額填制在資產(chǎn)負債表的各相應科目中。

當資產(chǎn)負債表為月報時，表中“期初數(shù)”為上月各項目的累計金額，“期末數(shù)”為當月各賬戶余額。

年度資產(chǎn)負債表分為結賬前和結賬后兩種，資產(chǎn)負債表結賬前“期初數(shù)”為上年轉入本年初的各賬戶余額，“期末數(shù)”為12月31日各賬戶累計余額。結賬后的資產(chǎn)負債表“期初數(shù)”與結賬前“期初數(shù)”相同。收入、支出賬戶余額年終轉入“事業(yè)結余”或“經(jīng)營結余”，結賬后一般無余額。由于結余年度終了，全數(shù)轉入“結余分配”，一般也無余額，經(jīng)營結余如虧損則不轉入“結余分配”。有繳所得稅業(yè)務的單位計算應繳所得稅額轉入“應繳所得稅”科目，剩余部分按規(guī)定轉入“事業(yè)基金”、“專用基金”科目，結轉后“結余分配”科目無余額。資產(chǎn)負債表編制好后，應檢查資產(chǎn)部類總計與負債部類總計數(shù)額是否一致，如不一致，必須查明原因并進行調整。

(2)收入支出表的編制。收入支出表是綜合反映事業(yè)單位在經(jīng)營期間財務收支結余及其分配情況的報表，通過收支表可以判斷事業(yè)單位的經(jīng)營成果、業(yè)績，它是由事業(yè)單位一定時期的收入、支出、結余及其分配數(shù)據(jù)填制而成的。

①收入支出表的格式及內(nèi)容。工會事業(yè)單位收入支出表的格式由收入、支出、結余及分配三部分組成，基本結構是按收入、支出結余的順序分細項目列示。在收入支出表“項目”一欄中，收支項目是指單位一定期間的收支構成；“結余”一欄是指事業(yè)單位一定期間結余及分析狀況。工會事業(yè)單位收入支出表的格式(見表50)。

表50

②收入支出表的填制方法。收入支出表各單位可根據(jù)實際情況和需要確定月報和季報。表中各欄編制的依據(jù)是：收入、支出?！邦A算數(shù)”按上級單位核定的數(shù)字填列，“本期發(fā)生數(shù)”按當期發(fā)生額合計數(shù)填列。結余一欄為收入減支出的實際數(shù)。結余分配是事業(yè)結余與經(jīng)營結余之和，經(jīng)營結余為負數(shù)時，不轉入結余分配。

當年沒有完成的專項工程或專項業(yè)務，其發(fā)生的支出及相關的收入，結轉下年使用，等完工后再結算。

③支出明細表的編制。工會事業(yè)單位支出明細表包括事業(yè)支出和經(jīng)營支出兩部分，它是收入支出表的附表。事業(yè)支出明細表的格式為：按各明細表項目列示，如基本工資、補助工資、設備購置等。表中事業(yè)支出、經(jīng)營支出需要按支出的資金來源和經(jīng)營業(yè)務的種類填制，具體可參照以下方法。

第一，事業(yè)支出：可按支出資金的不同來源統(tǒng)計填列，如對上級單位有指定用途的資金應按指定用途分解統(tǒng)計填列?？砂春硕ǖ念A算數(shù)填列，事業(yè)單位在編制綜合財務計劃時，將有關支出提前進行安排。填制各項支出時，參照預算執(zhí)行結果統(tǒng)計填列。

第二，經(jīng)營支出，可按經(jīng)營業(yè)務的種類填制。

第三，事業(yè)支出、經(jīng)營支出行中各明細支出項目按明細賬中有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計填列。支出明細表的格式(見表51)。

表51

注：1.“事業(yè)支出”的“其中”各欄，按資金不同來源統(tǒng)計填列。

2.“經(jīng)營支出”的“其中”各欄，可按經(jīng)營業(yè)務的種類分別填列。

④縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總表。

為取得縣以上工會事業(yè)單位收支結余情況的匯總資料，全面掌握縣以上工會事業(yè)單位的財務狀況，必須進行縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總工作。

第一，縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總的范圍。

該表匯編范圍包括：縣以上各級工會所屬的事業(yè)單位及其附屬獨立核算單位的事業(yè)單位，匯總包括的事業(yè)單位是指執(zhí)行《工會事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定，為職工服務的文化、宣傳、體育、教育等非企業(yè)化管理的事業(yè)單位，如文化宮、體育場（館）、工會干部學校、職工業(yè)余學校（大學）、職工療（休）養(yǎng)院等，不包括工會所辦的經(jīng)營性企事業(yè)單位。

第二，縣以上工會事業(yè)單位收支匯總決算的編制程序。

縣級工會，即縣、區(qū)、局、產(chǎn)業(yè)工會年終將所屬事業(yè)單位的收支結算進行匯總，編制《縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總表》，有關項目數(shù)字均填入縣級一欄內(nèi)。匯總表編好后，按規(guī)定時間上報市級工會。

市級工會將所屬縣級工會上報的《縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總表》加以審核，連同本級《事業(yè)單位收支決算匯總表》進行匯總。將匯總的縣級工會有關項目的數(shù)字填制在“縣級”一欄內(nèi)，市級工會事業(yè)單位的有關項目的數(shù)字填制在“市級”一欄內(nèi)，編好后報送省級工會。

省級工會將所屬市級工會報來的《縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總表》加以審核，連同本級《事業(yè)單位收支決算匯總表》一起，編制全省的《縣以上工會事業(yè)單位收支決算匯總表》，將匯總的縣級工會有關項目的數(shù)字填寫在“縣級”一欄，市級工會有關項的數(shù)字填寫在“市級”一欄，省級工會有關項目的數(shù)字填寫在“省級”一欄，并進行總括，試算平衡，編好后經(jīng)復核及有關負責人簽字后報全總賬務部。