發(fā)表時間：2008-10-31 9:58第一章 總 則 第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)自律性監(jiān)管工作，幫助、指導、督促會計師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核(以下簡稱"質(zhì)量復(fù)核")，是指注冊會計師協(xié)會組織業(yè)內(nèi)的專業(yè)力量，通過對會計師事務(wù)所(以下簡稱"事務(wù)所")內(nèi)部質(zhì)量控制情況和遵循獨立審計準則情況等內(nèi)容的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的問題和缺陷，并提出改進的意見和建議，以提高行業(yè)職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平的自律性監(jiān)管工作。 第三條 質(zhì)量復(fù)核工作由中國注冊會計師協(xié)會組織領(lǐng)導。 各省、 自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱"地方注冊會計師協(xié)會")應(yīng)當按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)質(zhì)量復(fù)核工作。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接組織開展質(zhì)量復(fù)核工作。第四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當成立質(zhì)量復(fù)核委員會負責質(zhì)量復(fù)核工作。第二章 被復(fù)核事務(wù)所 第五條 所有經(jīng)批準成立的事務(wù)所均應(yīng)接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量復(fù)核。 第六條 注冊會計師協(xié)會可采用隨機抽樣的方式確定年度被復(fù)核事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮： (一)被審計單位變更委托時，涉嫌違規(guī)承攬業(yè)務(wù)的后任事務(wù)所：(二)股東(合伙人)之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)涉嫌違規(guī)降低收費承攬業(yè)務(wù)的； (四)受到行政處罰或行業(yè)自律性懲戒的； (五)新批準成立，或首次承接上市公司審計等重要業(yè)務(wù)的； (六)其他。 第七條 年度被復(fù)核事務(wù)所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處初選，報經(jīng)質(zhì)量復(fù)核委員會批準。第三章 質(zhì)量復(fù)核人員 第八條 從事質(zhì)量復(fù)核工作的人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。第九條 擔任質(zhì)量復(fù)核人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：(一)擔任事務(wù)所經(jīng)理以上的職務(wù)；(二)在事務(wù)所從事審計工作5年以上；(三)熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；(四)最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；(五)身體健康。第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對質(zhì)量復(fù)核人員進行必要的培訓。 第十一條 質(zhì)量復(fù)核人員在復(fù)核工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。 第十二條 質(zhì)量復(fù)核人員如與事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當實行回避。 第十三條 質(zhì)量復(fù)核人員對復(fù)核中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當保密，不得用于與質(zhì)量復(fù)核無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與質(zhì)量復(fù)核無關(guān)的任何人員。 第十四條 注冊會計師協(xié)會可向質(zhì)量復(fù)核人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的質(zhì)量復(fù)核人員予以表彰、獎勵。第四章 質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容、方法與程序第十五條 質(zhì)量復(fù)核的主要內(nèi)容包括：(一)內(nèi)部質(zhì)量控制情況； (二)遵循審計準則情況；(三)職業(yè)道德情況；(四)其他。第十六條 注冊會計師協(xié)會每年應(yīng)當組織開展質(zhì)量復(fù)核工作。 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將年度質(zhì)量復(fù)核工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。 第十七條 事務(wù)所一般每五年內(nèi)至少接受一次質(zhì)量復(fù)核。 第十八條 注冊會計師協(xié)會組織開展質(zhì)量復(fù)核的時間一般應(yīng)當安排在每年的5月至11月。 第十九條 質(zhì)量復(fù)核可以到事務(wù)所進行現(xiàn)場復(fù)核，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場復(fù)核。 第二十條 質(zhì)量復(fù)核應(yīng)由質(zhì)量復(fù)核小組實施，復(fù)核小組應(yīng)由不少于兩名的復(fù)核人員組成。 ， 第二十一條 質(zhì)量復(fù)核小組具體實施復(fù)核工作，應(yīng)當提前10個工作日通知被復(fù)核事務(wù)所。 第二十二條 質(zhì)量復(fù)核小組具體實施復(fù)核工作前，被復(fù)核事務(wù)所應(yīng)當進行自查，并將自查報告提交質(zhì)量復(fù)核小組。 第二十三條 質(zhì)量復(fù)核小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展質(zhì)量復(fù)核工作。 質(zhì)量復(fù)核應(yīng)限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所客戶或其他相關(guān)單位。 第二十四條 質(zhì)量復(fù)核小組應(yīng)當了解被復(fù)核事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)(包括對分支機構(gòu)的控制)。 第二十五條 質(zhì)量復(fù)核小組復(fù)核中應(yīng)當關(guān)注事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德的情形。 第二十六條 質(zhì)量復(fù)核小組可通過抽取被復(fù)核事務(wù)所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，復(fù)核事務(wù)所內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和審計業(yè)務(wù)遵循獨立審計準則情況。 第二十七條 質(zhì)量復(fù)核小組一般應(yīng)當抽取當年出具的審計報告進行復(fù)核。 質(zhì)量復(fù)核小組抽取審計報告的數(shù)量和類型應(yīng)能夠反映事務(wù)所總體執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況。 第二十八條 質(zhì)量復(fù)核小組一般不對所抽取審計報告的真實性發(fā)表意見，經(jīng)復(fù)核后的審計報告的法律責任由被復(fù)核事務(wù)所承擔。 第二十九條 質(zhì)量復(fù)核小組應(yīng)當對復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題與被復(fù)核事務(wù)所進行充分溝通、交流和討論，提出改進意見和建議。第三十條 質(zhì)量復(fù)核小組應(yīng)當編寫質(zhì)量復(fù)核報告。質(zhì)量復(fù)核報告的內(nèi)容主要包括：質(zhì)量復(fù)核開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議、與被復(fù)核事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。 第三十一條 質(zhì)量復(fù)核小組在質(zhì)量復(fù)核中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。第五章 質(zhì)量復(fù)核結(jié)果的處理 第三十二條 質(zhì)量復(fù)核委員會負責審查質(zhì)量復(fù)核報告。必要時， 可要求復(fù)核人員到會說明。 第三十三條 質(zhì)量復(fù)核委員會對質(zhì)量復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，可決定向被復(fù)核事務(wù)所發(fā)出提示函，提請改進；對問題較多且性質(zhì)較為嚴重的，質(zhì)量復(fù)核委員會可決定向被復(fù)核事務(wù)所發(fā)出警示函，提請改進，并決定在下一年度質(zhì)量復(fù)核中復(fù)查。 第三十四條 對于存在以下情況的事務(wù)所，質(zhì)量復(fù)核委員會可決定移交懲戒委員會： (一)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)故意出具虛假審計報告的； (二)拒絕、阻撓質(zhì)量復(fù)核工作的； (三)拒不按照質(zhì)量復(fù)核委員會要求改進的。 第三十五條 地方注冊會、計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量復(fù)核工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量復(fù)核總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。 質(zhì)量復(fù)核總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：質(zhì)量復(fù)核工作的組織開展情況、復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的共性問題、質(zhì)量復(fù)核結(jié)果的處理情況、意見和建議等。第三十六條-注冊會計師協(xié)會可以針對質(zhì)量復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)質(zhì)量以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題， 以適當方式向行業(yè)通報。第六章 附 則 第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核辦法。 第三十八條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師(審計)事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度(試行)》(會協(xié)[1996]458號)同時廢止。