案例一： 中山注冊會計師提供虛假驗資報告判刑5年新華網(wǎng)廣州 ·陳曉建記者由廣東中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院對涉嫌為34家資金不足卻企圖完成 工商注冊登記和年檢的公司、企業(yè)出具虛假驗資告的注冊會計師黃炎林判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元。黃某服判，表示不上訴。據(jù)中山人民法院辦案干警介紹，被告人黃炎林利用擔(dān)任中山市同力會計師事務(wù)所有限公司注冊會計師的職務(wù)便利，為謀求非法利益，與時任中山市某商貿(mào)公司業(yè)務(wù)經(jīng)理的被告人程少南經(jīng)事先預(yù)謀后，由黃炎林提供客戶，程少南偽造銀行詢證函及銀行時帳單，先后為34家公司 及個體工商戶進(jìn)行虛假驗資，出具虛假驗資報告，并收取高額費(fèi)用，使上述單位在資金不足的情況下順利進(jìn)行工商注冊登記和年檢。經(jīng)法院核 實，黃炎林在2004年3月至2005年1月期間共非法出具34份驗資報告，收費(fèi)均在5000元之上，遠(yuǎn)超其所在會計師事務(wù)所對驗資 業(yè)務(wù)收費(fèi)不超過2000元的標(biāo)準(zhǔn)，并且其在收錢后，只出具收據(jù)，概不出發(fā)票。記者從該案的刑事判決書中了解到，本案的案發(fā)是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部門舉報同力會計師事務(wù)所出具虛假 驗資報告為由，向同力會計師事務(wù)所所長葉南泉發(fā)手機(jī)短信敲詐勒索人民幣50000元，葉南泉意識到問題的嚴(yán)重性，遂向工商部門報告。 經(jīng)調(diào)查，工商部門于同年3月28日，將黃炎林在為客戶辦理驗資報告過程中涉嫌出具虛假驗資報告的有關(guān)材料、線索等移交于公安部門。公 安部門在同年4月9日立案偵查，并隨后將黃炎林和程少南抓捕歸案。根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一審判決，以提供虛假證明文件罪，判處黃炎林有期徒刑5年，并處罰金5萬元；以提供虛假證明文件罪、敲詐勒索罪，判處同案犯程少南有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金3萬元。判決后，黃、程二人服判，均未上訴。案例二： 兩注冊會計師出具證明文件重大失實被判刑作者： 侯昌忠 陶剛 謝正偉 發(fā)布時間： 2006-02-26 10:31:03中國法院網(wǎng)訊 2月23日下午，四川宜賓市翠屏區(qū)人民法院對宜賓賽爾登豐案中涉嫌觸犯出具證明文件重大失實罪的兩被告人作出了一審判決：被告人魯禮和犯出具證明文件重大失實罪，判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金一萬五千元；被告人丁勇犯出具證明文件重大失實罪，判處罰金一萬元。被告人魯禮和系宜賓蜀南會計師事務(wù)所的法定代表人、注冊會計師，被告人丁勇系宜賓蜀南會計師事務(wù)所的注冊會計師。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在實際未出資的情況下，為達(dá)到注冊成立宜賓賽爾登豐百貨有限公司的目的，徐崇炎找到在宜賓蜀南會計師事務(wù)所工作的鄭熙孝，請其幫忙審驗該公司200萬元的注冊資本，并提供了設(shè)立驗資200萬元的虛假證明文件。2月20日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂設(shè)立驗資業(yè)務(wù)約定書。驗資范圍是貨幣資金，驗資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司設(shè)立驗資項目經(jīng)辦人，編制了驗資總體計劃、貨幣資金審驗程序表，形成了驗資報告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年2月24日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了注冊資本為200萬元（實物資本160萬元、貨幣資金40萬元）的驗資報告。宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該所出具的設(shè)立驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局，于2月27日注冊取得了注冊資本為200萬元的有限公司的經(jīng)營資質(zhì)。同年4月，周文、徐崇炎等人在實際未出資的情況下，為達(dá)到虛假增資300萬元的目的，再次向蜀南會計師事務(wù)所提交了虛假的增資300萬元的證明文件、材料。4月8日，鄭熙孝代表宜賓蜀南會計師事務(wù)所，與委托人宜賓賽爾登豐百貨有限公司簽訂變更驗資的業(yè)務(wù)約定書。驗資范圍是貨幣、實物資金，驗資收費(fèi)是3000元。鄭熙孝為宜賓賽爾登豐百貨有限公司變更驗資項目經(jīng)辦人，編制了驗資總體計劃、變更驗資審驗程序表、貨幣資金審驗程序表、固定資產(chǎn)審驗程序表和實物資產(chǎn)現(xiàn)場核實審驗表，形成了驗資報告底稿，經(jīng)丁勇復(fù)核，最后由魯禮和進(jìn)行三級復(fù)核后，于2004年4月9日蓋上魯禮和和蔣某二名注冊會計師章，加蓋宜賓蜀南會計師事務(wù)所的公章，為宜賓賽爾登豐百貨有限公司出具了新增注冊資本300萬元（實物資本235萬元、貨幣資金65萬元）的驗資報告。宜賓賽爾登豐百貨有限公司使用該變更驗資報告，騙取宜賓市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜賓賽爾登豐百貨有限公司增資300萬元的工商變更登記。2005年3月17日，宜賓賽爾登豐百貨有限公司因負(fù)債過多而停業(yè)倒閉，注冊時出資的固定資產(chǎn)款項也未付清，拖欠了商家的大量貨款、設(shè)備款和裝修款，給經(jīng)營者和相關(guān)商家造成重大經(jīng)濟(jì)損失，造成惡劣的社會影響。宜賓蜀南會計師事務(wù)所在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司的設(shè)立驗資、變更驗資項目進(jìn)行審計過程中，未嚴(yán)格遵循《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，未實施有效的驗證程序。其一，宜賓賽爾登豐百貨有限公司章程中約定200萬元注冊資本全部是貨幣出資，沒有實物出資，驗資業(yè)務(wù)約定書也約定驗資范圍是貨幣資金。而驗資報告出具的是貨幣出資占40萬元，160萬元是實物出資。其二，該所以宜賓賽爾登豐百貨有限公司提供的偽造的4張實物發(fā)票為依據(jù)，審驗確認(rèn)了宜賓賽爾登豐百貨有限公司的實物出資。在審驗設(shè)立驗資的實物出資部分時，實物發(fā)票、收款證明與實物合同對比，表明是合同簽定后即付清全款，這與合同上的付款方式是分期付款不一致，該所未充分關(guān)注實物發(fā)票、收款證明的出具時間、金額與實物合同上的付款時間、付款方式、付款金額不一致的疑點(diǎn)，也未充分關(guān)注實物發(fā)票上的內(nèi)容與收款證明上出具的收款項目不一致的疑點(diǎn)。該所未充分關(guān)注實物發(fā)票、收款證明出具單位和實物的購貨合同上的銷售單位不一致的重要疑點(diǎn)。兩次實物驗資該所不僅未能通過書面審查發(fā)現(xiàn)周文、徐崇炎等人提供的驗資材料中的疑點(diǎn)，也未采取其他驗資程序證明提供的驗資材料的真實性。其三，該所在出具驗資報告時，蓋上未參與該份驗資報告工作的會計師蔣某的注冊會計師章，未遵循中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定的基本程序。宜賓市翠屏區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，魯禮和、丁勇作為承擔(dān)資產(chǎn)驗資職責(zé)的中介組織人員，代表宜賓蜀南會計師事務(wù)所，在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司設(shè)立、變更驗資過程中，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴(yán)重后果，其行為已構(gòu)成出具證明文件重大失實罪。鑒于丁勇犯罪情節(jié)輕微，可對其單處罰金。鑒于宜賓蜀南會計師事務(wù)所在對宜賓賽爾登豐百貨有限公司倒閉時拖欠員工工資事件的妥善處理中產(chǎn)生了積極作用，可對被告人魯禮和、丁勇酌情從輕處罰。根據(jù)被告人魯禮和的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)，認(rèn)為適用緩刑不致再危害社會，可依法適用緩刑。宜賓市翠屏區(qū)人民法院于是依法作出上述判決。案例三： 河南：法盲會計隱匿會計憑證和帳簿被判刑2004-11-20 23:21:22 來源: 新華網(wǎng)新華網(wǎng)鄭州11月20日電（馬占西、李鈞德）為了逃避公安機(jī)關(guān)查處，河南省平頂山市一運(yùn)輸公司會計竟然把本公司會計資料藏匿，并拒不交出。日前，這名法盲會計因隱匿會計憑證、會計帳簿罪被寶豐縣人民法院判處有期徒刑三年零六個月。楊景和系平頂山市鵬源達(dá)貨物運(yùn)輸服務(wù)有限公司汽車隊會計。2003年11月，為了逃避查處，他將依法應(yīng)當(dāng)保存的該公司的收入、支出原始票據(jù)等會計資料，用鐵箱子鎖住藏匿到王艷召家中，將公司的中國農(nóng)業(yè)銀行現(xiàn)金繳款單等原始票據(jù)、記帳憑證以及公司為應(yīng)付年檢而做的帳目、記帳憑證、明細(xì)帳等會計資料，于2004年2月28日晚藏匿到自己家中，拒不向偵查機(jī)關(guān)提供。后來，被告人盧白孩伙同郭現(xiàn)民(在逃)又將楊景和藏匿于家中的相關(guān)會計資料取出，由盧白孩藏匿自己家中，拒不交出。2004年3月3日，該資料被公安機(jī)關(guān)搜查時依法扣押。寶豐縣人民法院認(rèn)為，被告人楊景和、盧白孩為逃避查處，將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計帳簿等會計資料故意隱匿、拒不交出，致使大部分會計資料不知去向，嚴(yán)重影響了公安機(jī)關(guān)的調(diào)查活動，屬情節(jié)嚴(yán)重。依法判處楊景和有期徒刑三年零六個月，并處罰金人民幣50000元；判處盧白孩有期徒刑二年，并處罰金人民幣30000元。