《中級財務(wù)會計》期末復習資料本課程是廣播電視大學財務(wù)會計、金融等專業(yè)的專業(yè)課或必修課。它以會計學原理為基礎(chǔ)，主要闡明對企業(yè)出現(xiàn)的一般會計事項進行確認、計量記錄和報告的財務(wù)會計基本理論和方法體系。通過本課程的學習要達到兩個目的：一是要掌握財務(wù)會計的基本方法，熟練處理企業(yè)日常經(jīng)濟活動中發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)；二是為后續(xù)課程的學習打下基礎(chǔ)。下面根據(jù)本課程的考核說明，對本課程的重點、難點問題分析。第一章：總論主要學習規(guī)范會計工作的會計準則中的一般原則。財務(wù)會計的一般原則分為會計確認的原則、會計計量的原則會計信息的質(zhì)量要求三個部分。會計確認的原則主要有兩條，一是權(quán)責發(fā)生制原則，一是配比性原則。會計計量的原則主要有歷史成本計價原則。這里應(yīng)掌握各部分包括的具體會計原則的內(nèi)容。第二章：貨幣資金 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項內(nèi)容。因其流動性最強，在經(jīng)營活動中是最活躍的交換媒體，又最容易發(fā)生意外和損失，所以會計核算上應(yīng)隨時提供收、支、余的動態(tài)信息。由于貨幣資金的核算非常簡單，這里重點就是管理。1、 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的管理應(yīng)從宏觀、微觀兩方面進行。在宏觀上，國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理條例》和中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理實施辦法》制定了現(xiàn)金管理的五項措施：1） 規(guī)定現(xiàn)金使用范圍。2） 制定庫存現(xiàn)金限額與送存銀行期限。3） 不準坐支現(xiàn)金4） 不準攜帶現(xiàn)金外地采購。5） 其他規(guī)定尤其對第一、二條的內(nèi)容，在日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中經(jīng)常涉及，大家應(yīng)該掌握。在微觀上，企業(yè)建立、健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，包括收付授權(quán)批準的手續(xù)制度、職務(wù)分離控制、定期盤點與核對等。現(xiàn)金的會計核算重點有兩個：一是備用金的核算；備用金的核算內(nèi)容包括預(yù)借、報銷、核銷業(yè)務(wù)，具體按定額備用制、一次報銷制分別掌握其會計處理，在這里要注意比較定額備用制與一次報銷制在報銷時賬務(wù)處理的區(qū)別。二是現(xiàn)金盤點與清查的核算。對庫存現(xiàn)金的清查盤點應(yīng)掌握清查時間、清查方法、清查內(nèi)容以及對清查結(jié)果的處理。發(fā)生現(xiàn)金長款或短缺，由于企業(yè)對現(xiàn)金的管理要求非常嚴格，故發(fā)生長、短款現(xiàn)象均為不合理業(yè)務(wù)，必須查明原因，確認責任人，故應(yīng)將長款記入“其他應(yīng)付款”賬戶，短款則記入“其他應(yīng)收款”賬戶，待查明原因后再轉(zhuǎn)賬。2、 銀行存款銀行存款的核算涉及以下內(nèi)容：1） 銀行的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。目前我國采用的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式主要有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托銀行收款和異地托收承付。這里應(yīng)掌握上述結(jié)算方式中，哪些可用于同城，哪些可用于異地；了解每種結(jié)算方式的主要規(guī)定。2） 銀行存款的核算。為了確保賬實相符，企業(yè)應(yīng)與銀行對賬。對賬的方法，是將銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單的記錄逐筆核對。實務(wù)中，日記賬與對賬單的金額往往不一致，應(yīng)理解企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額產(chǎn)生不一致的原因。3.其他貨幣資金其他貨幣資金包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。應(yīng)掌握主要業(yè)務(wù)的會計處理。在這要注意：付款方用銀行匯票進行結(jié)算時應(yīng)貸記“其他貨幣資金”；而收款方收到銀行匯票時應(yīng)借記“銀行存款”。第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收賬款1、性質(zhì)與范圍。應(yīng)收賬款是由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生。企業(yè)與外單位之間的其他往來關(guān)系，如企業(yè)與上下級單位之間的資金調(diào)撥、各種賠款和罰款、存出保證金和押金等，以及企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的備用金和各種代墊款項等，都不屬于應(yīng)由賬款。2、計價。應(yīng)收賬款通常按成交時的實際發(fā)生額計價入賬，附銷售折扣銷售商品時還需考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等因素。由于買賣雙方的成交價以扣除商業(yè)折扣后的實際價格為準，故對應(yīng)收賬款的入賬金額和產(chǎn)生實質(zhì)影響的是現(xiàn)金折扣。這里應(yīng)掌握在現(xiàn)金折扣條件下，用總價法、凈價法如何計算應(yīng)收賬款的入賬金額。3、會計處理。1）由于商業(yè)折扣是在出售商品時從商品價目單上規(guī)定的價格中扣減一定的數(shù)額，以扣減后的金額作為發(fā)票價格，因此商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬價值的確定沒有實質(zhì)性的影響，即企業(yè)應(yīng)收賬款按扣除商業(yè)折扣后的實際銷售價格（發(fā)票價格）作為其入賬價值，同時企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”也按折扣后的金額確認。2）現(xiàn)金折扣。是在確定發(fā)票價格以后，銷售企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償付貨款而從發(fā)票價格中讓度給顧客的一定數(shù)額的款項。實質(zhì)是銷售企業(yè)為提早收回貨幣的使用權(quán)而付出的代價，相當于理財費用，故涉及“財務(wù)費用”賬戶。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬價值的確定有兩種方法，即總價法和凈價法。在這應(yīng)掌握兩種方法的理論基礎(chǔ)：總價法下銷售方認為購貨方?jīng)]有能力獲得這筆現(xiàn)金折扣，故應(yīng)收賬款應(yīng)該以不考慮折扣的總額計價，如果購貨方在折扣期付款取得了現(xiàn)金折扣則視為銷售方的損失，借記“財務(wù)費用”；凈價法下銷售方認為購貨方有充足的能力獲得這筆現(xiàn)金折扣，故應(yīng)收賬款應(yīng)該以扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計價，如果購貨方未能在折扣期內(nèi)取得折扣，則視為銷售方的收益，沖減“財務(wù)費用”。（只要求掌握總價法核算）4、壞賬的核算。首先應(yīng)明確壞賬的確認條件，其次熟悉壞賬損失的會計處理。對壞賬損失，我國允許采用兩種方法處理。其一直接沖銷法：實際發(fā)生壞賬時，將壞賬損失直接列入“管理費用”。當企業(yè)采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失時，對于潛在的壞賬無法體現(xiàn)，從而導致在資產(chǎn)負債表上列示的應(yīng)收賬款金額可能會有虛增現(xiàn)象；其二是備抵法：無論其是否實際發(fā)生壞賬，都得按期估計可能發(fā)生的壞賬損失，將損失列入“管理費用”，同時形成“壞賬準備”。實際發(fā)生壞賬時只需沖減“壞賬準備”。即第一步記提壞賬，借記“管理費用”貸記“壞賬準備”。第二步實際發(fā)生壞賬，借記“壞賬準備”貸記“應(yīng)收賬款”；這里應(yīng)理解直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法的優(yōu)缺點，重點掌握在備抵法下采用應(yīng)收賬款余額百分比法各期連續(xù)計提壞賬準備的會計處理。二、應(yīng)收票據(jù)在明確應(yīng)收票據(jù)種類的基礎(chǔ)上，熟悉應(yīng)收票據(jù)的會計處理，知識點有兩個：一是帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理，包括取得票據(jù)取得（注意應(yīng)收票據(jù)涉及的相關(guān)票據(jù)僅為商業(yè)匯票，應(yīng)同涉及支票、本票、銀行匯票等票據(jù)的賬務(wù)處理區(qū)別）、票據(jù)到期等內(nèi)容；二是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理。上述內(nèi)容所含的到期值、貼現(xiàn)利息及貼現(xiàn)凈額等計算都應(yīng)掌握，對于貼現(xiàn)后被拒付業(yè)務(wù)暫不作要求。三、預(yù)付賬款它是企業(yè)因購進貨物、接受勞務(wù)供應(yīng)按合同規(guī)定預(yù)先付給供應(yīng)方的貨款。預(yù)付貨款的會計處理可結(jié)合存貨的購進掌握。其重點是賬戶的設(shè)置，有兩種方法：預(yù)付貨款業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶進行核算，它是資產(chǎn)類賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)類賬戶相同；預(yù)付貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預(yù)付貨款合并在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產(chǎn)負債表時，必須根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細賬戶的余額計算確定純應(yīng)付賬款（所屬明細賬戶的期末貸方余額之和）、預(yù)付賬款（所屬明細賬戶的期末借方余額之和），并分別填列負債與資產(chǎn)項目。另外還得注意：我國相關(guān)的會計準則規(guī)定：預(yù)付賬款在業(yè)務(wù)結(jié)算時，應(yīng)按購進貨款的實際結(jié)算金額確認，即無論開始預(yù)付的貨款是多少，在收到貨款時借記“原材料”“應(yīng)交稅金—增值稅—進項”貸記“預(yù)付賬款”（金額=原材料實際成本+進項金額）第四章 存貨一、存貨的性質(zhì)及內(nèi)容存貨是企業(yè)的流動資產(chǎn)。判斷一項資產(chǎn)是否屬于存貨，關(guān)鍵要看其目的和用途。存貨是企業(yè)對外銷售或生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用而持有的各種貨物，具體內(nèi)容應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)確定。存貨范圍的確認標準是企業(yè)對其是否有法定所有權(quán)。即：法定所有權(quán)歸屬企業(yè)，無論其存放地點是否在本企業(yè)，都應(yīng)該確認為本企業(yè)的存貨。二、存貨的計價存貨的確認、計量直接影響企業(yè)期末資產(chǎn)價值及損益的確認與計算?？蓮膬蓚€方面了解：一是收入存貨的計價。二是發(fā)出存貨的計價。教材對以歷史成本為基礎(chǔ)的發(fā)出存貨計價介紹了七種方法，應(yīng)了解分別用這七種方法如何計算本期發(fā)出存貨的金額、期末結(jié)存金額，理解各種方法的優(yōu)缺點及適用適用范圍，比如：存貨采用后進先出法計價的企業(yè)，在物價上漲的情況下，將會使企業(yè)期末庫存升高，當期利潤增加。三、工業(yè)企業(yè)存貨的核算工業(yè)企業(yè)存貨的核算方法有按實際成本核算、按計劃成本核算兩種。應(yīng)掌握在這兩種方法下收入、發(fā)出存貨的核算特點及相應(yīng)的會計處理。收入存貨主要掌握外購存貨的核算，并按單貨同到、單先到貨后到貨先到單后到三種情況分別進行賬務(wù)處理。發(fā)出存貨主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用，故要將存貨的實際成本計入有關(guān)成本、費用。計劃成本與實際成本核算方法的差別在于：前者對存貨的收、發(fā)、存一律按計劃成本核算，入庫的計劃成本與實際成本的差額單設(shè)相應(yīng)的“成本差異”賬戶核算，期末分攤成本差異，將平時按計劃成本核算的發(fā)出存貨成本調(diào)整為實際成本。這里要注意在分攤節(jié)約差異時應(yīng)用紅字攤銷。應(yīng)重點掌握實際成本法、計劃成本法在原材料核算的具體應(yīng)用。四、其他存貨的核算1、包裝物。會計上作為包裝物核算的只有四種情況的包裝物。在這里應(yīng)掌握領(lǐng)用包裝物時，貸記包裝物，然后按不同的受益對象，借記生產(chǎn)成本、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶。還應(yīng)掌握出租出借有關(guān)押金的賬務(wù)處理。如沒收押金時，本質(zhì)上等同于銷售包裝物，故應(yīng)將沒收押金的部分其列為“其他業(yè)務(wù)收入”。2、低值易耗品。低值易耗品與固定資產(chǎn)同屬企業(yè)的勞動資料，兩者有許多相同的性質(zhì)，也有許多不同的特點，在價值補償上低值易耗品損耗的價值以攤銷的形式計入成本、費用中，攤銷期限短，有的甚至是一次性攤銷，而固定資產(chǎn)則相反。因此，低值易耗品被視同存貨，作為流動資產(chǎn)核算和管理，同時可根據(jù)低值易耗品的特點掌握其包含的內(nèi)容。3、委托加工材料。在這只須了解委托加工存貨的基本價值構(gòu)成。五、存貨盤盈、盤虧的核算了解盤盈收益、盤虧或毀損損失的列支。第五章 對外投資一、 短期投資1、會計確定其購入成本的原則。短期投資成本包括有價證券的買價及支付的交易稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，不包括支付價款中所含的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利。購入一次還本付息債券，實際支付的價款中含有的應(yīng)計利息，一般計入短期投資成本，不單獨列示，以簡化核算。2、是掌握購入、持有期內(nèi)取得收益、出售的會計處理。注意如果在未收到股利之前將股票出售，應(yīng)同時將“應(yīng)收股利”轉(zhuǎn)出。二、 長期債券投資1、是掌握債券投資成本的內(nèi)容，注意手續(xù)費不計入債券成本而計入“財務(wù)費用”，金額較大的列入“長期待攤費用”。2、是分別按面值、溢價、折價購入債券時，掌握自購入到收回投資全部業(yè)務(wù)的會計處理。按面值購入的核算非常簡單，溢、折價購入的核算比較復雜，因為涉及溢、折價的分攤。首先應(yīng)明確溢價、折價的性質(zhì)：債券溢價是企業(yè)為了以后取得比較高的利息收入而事先付出的代價，導致這種情況發(fā)生的直接原因是債券票面利率大于市場利率。即：企業(yè)在日后收取較高利息時，其中收得利息款的有一部分是購入時多付的價值，實際的投資收益只是利息—本期應(yīng)攤銷的溢價。債券折價是企業(yè)對以后各期少得利息收入的事先補償，這種補償不是在購買債券時的收益。因此，溢價或折價應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)分攤，作為各期實際投資調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，掌握溢價或折價的攤銷的直線法。熟練掌握債券持有期內(nèi)預(yù)提利息、分攤溢價或折價的會計處理。三、長期股權(quán)投資如果說，長期債權(quán)投資是企業(yè)以債權(quán)人身份對外投資，而長期股權(quán)投資發(fā)生后，企業(yè)成了被投資方的股東。兩種投資的性質(zhì)不同，會計核算方法各異。長期股權(quán)投資的核算方法有成本法、權(quán)益法兩種，企業(yè)應(yīng)視與被投資方的關(guān)系不同從中選擇使用。這里應(yīng)先理解投資方與被投資方的四種關(guān)系類型及其確認，在此基礎(chǔ)上，熟悉成本法與權(quán)益法的會計處理，包括適用范圍、投資發(fā)生時及投資期內(nèi)確認投資收益的賬務(wù)處理，尤其注意兩種方法的在收益確認的時間上的差別比較，對于其他的知識點如果股權(quán)差額攤銷、成本法及權(quán)益法的相互轉(zhuǎn)換暫不作要求。第六章 固定資產(chǎn)一、 固定資產(chǎn)的確認它與低值易耗品的區(qū)別已在上面說明，這里應(yīng)掌握我國現(xiàn)行行業(yè)會計制度對固定資產(chǎn)的確認標準：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、運輸工具等資產(chǎn)，均應(yīng)列為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。不符合上述條件的，作為低值易耗品管理和核算。二、 固定資產(chǎn)的計價由于固定資產(chǎn)價值管理的需要，其計價標準通常有原始價值和凈值，在特殊情況下還使用重置價值。這里應(yīng)掌握不同來源增加的固定資產(chǎn)的原價的具體構(gòu)成，掌握重置價值的使用范圍。三、固定資產(chǎn)增加的核算掌握外購及自行建造兩種情況。1、 外購包括需要安裝、不需要安裝兩種情況，這里要注意增值稅、安裝費的處理(計入固定資產(chǎn)原價)。2、 自行建造固定資產(chǎn)要注意在建造過程中耗用生產(chǎn)用原材料、工人勞務(wù)、及產(chǎn)成品的處理。其他來源增加的固定資產(chǎn)，可結(jié)合其他章節(jié)內(nèi)容學習。四、固定資產(chǎn)折舊這是一塊重要的內(nèi)容。主要掌握折舊的計算方法、折舊范圍及折舊費的列支。1、 折舊的計算方法分直線法和加速法。因前者簡單，在基礎(chǔ)會計中已詳細講述，故中級財務(wù)會計應(yīng)將加速法作為重點掌握對象。2、 折舊費應(yīng)按固定資產(chǎn)的用途分別計人有關(guān)費用：工業(yè)企業(yè)車間用固定資產(chǎn)，折舊費計入制造費用；企業(yè)行政管理部門用固定資產(chǎn)，折舊費用計入管理費用；企業(yè)銷售部門用固定資產(chǎn)，折舊費計入營業(yè)費用；經(jīng)營出租固定資產(chǎn)出租期內(nèi)由出租方計提的折舊費，計入其他業(yè)務(wù)支出等。3、 折舊范圍：理解計提折舊的基本原則，即在用固定資產(chǎn)計提折舊，未使用和不需用的固定資產(chǎn)不計提折舊。前提是企業(yè)自有固定資產(chǎn)。五、固定資產(chǎn)清理的核算包括出售清理、報廢、毀損清理三種情況，其核算均通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶。固定資產(chǎn)清理的核算內(nèi)容包括結(jié)轉(zhuǎn)凈值、反映清理過程中的收入(出售價款、殘值變價收入、保險賠款等)、清理費用、出售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅金、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益等內(nèi)容。這里應(yīng)熟練掌握上述清理業(yè)務(wù)的全部會計處理。六、了解固定資產(chǎn)盤盈及盤虧的核算。第七章 無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的特征一是沒有實物形態(tài)，這是它區(qū)別于其他資產(chǎn)的顯著標志；二是能在較長時間內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟利益；三是收益具有不確定性；四是有償取得，只有花費了支出的無形資產(chǎn)，才能作為無形資產(chǎn)入賬。二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容掌握包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。這里應(yīng)注意： 1、如果是企業(yè)自己開發(fā)研究，可能成功也可能失敗，為了穩(wěn)健和簡化核算，會計上一般將研究過程中發(fā)生的有關(guān)費用全部作為期間費用計入當期損益，不作為無形資產(chǎn)核算。2、由于歷史原因，國有企業(yè)過去取得土地位用權(quán)時可能沒有花費任何代價，故來入賬。如果企業(yè)擁有未入賬的土地使用權(quán)，現(xiàn)在不能作為無形資產(chǎn)人賬。取得土地使用權(quán)付出了代價，則應(yīng)將其資本化，作為無形資產(chǎn)。這有兩種情況，請看教材。3、商譽，它與企業(yè)整體相關(guān)，不能單獨存在，也不能與企業(yè)可辨認的各種資產(chǎn)分開出售；商譽可以自創(chuàng)，也可以外購，只有外購的才能作為無形資產(chǎn)入賬。三、無形資產(chǎn)攤銷的核算 應(yīng)理解它與固定資產(chǎn)折舊的區(qū)別。其攤銷采用直線法，即分期等額攤銷法。無形資產(chǎn)各期攤銷的金額計入管理費用。四、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算 包括轉(zhuǎn)讓使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，兩種不同情況的轉(zhuǎn)讓成本有差別。應(yīng)熟悉轉(zhuǎn)讓的會計處理。五、其他長期資產(chǎn)一是了解其他長期資產(chǎn)的內(nèi)容；二是掌握開辦費的內(nèi)容。第八章 流動負債 流動負債的內(nèi)容很多，其中應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)與前述應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)是同一項業(yè)務(wù)的兩個不同方面，可結(jié)合前面的要求學習。一、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費 掌握工資總額的內(nèi)容，一、明確工資結(jié)算清單中哪些屬于工資總額核算的內(nèi)容，哪些不是通過工資總額核算；二是掌握工資費用的列支：按職工的工作崗位分別計入有關(guān)的成本或費用；三是熟悉工資的會計處理。應(yīng)付福利費是按工資總額的一定比例計提，專門用于職工個人方面的福利支出。其提取的會計處理與工資的核算基本相同，值得注意的是按福利人員工資14%提取的福利費應(yīng)計入“管理費用”。二、應(yīng)交增值稅與應(yīng)交營業(yè)稅1、 增值稅涉及的納稅人很多，是我國流轉(zhuǎn)稅中的一個主要稅種，在這里應(yīng)理解一般納稅人一般購銷業(yè)務(wù)中進項稅額、銷項稅額的基本知識點，掌握我國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定的視同銷售業(yè)務(wù)及不予抵扣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（對于視同銷售業(yè)務(wù)，實際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會因此而取得銷售收入，增加現(xiàn)金流量。故會計核算上不作銷售處理，一般按成本轉(zhuǎn)賬。但從稅務(wù)的角度看，由于存貨沒有經(jīng)過銷售環(huán)節(jié)，擔心以后很難找到合適的征稅環(huán)節(jié)，因此稅法規(guī)定存貨在進行非銷售轉(zhuǎn)移時，仍要參照市場同類存貨的售價計算增值稅。）了解對于小規(guī)模納稅人的稅收征管及會計核算特點。2、 營業(yè)稅。了解營業(yè)稅的主要征收對象。掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。主要是我國服務(wù)類的企業(yè)的營業(yè)額所征收的稅金。另外對于非服務(wù)類企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)也應(yīng)納營業(yè)稅。按配比原則分別記入“主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金”、“固定資產(chǎn)清理”、“其他業(yè)務(wù)支出”。3、 了解其他稅金的基本構(gòu)成內(nèi)容。三、短期借款 了解利息的支付時間。掌握其利息的核算：短期借款利息支出一律作為企業(yè)財務(wù)費用；應(yīng)付的短期借款利息通過“預(yù)提費用”賬戶核算，“短期借款”賬戶只核算本金。 四、預(yù)收賬款 重點是賬戶設(shè)置，有兩種方法：預(yù)收貨款業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)，單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶進行核算，它是負債類賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般負債類賬戶相同；預(yù)收貨款不多的企業(yè)，對發(fā)生的預(yù)收賬款合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算。采用后一種做法，期末編制資產(chǎn)負債表時，必須根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細賬戶的余額計算確定應(yīng)收賬款(所屬明細賬戶的期末借方余額之和)、預(yù)收賬款(所屬明細賬戶的期末貸方余額之和)，并分別填列資產(chǎn)與負債項目。五、或有負債理解或有負債是一種潛在的債務(wù)。了解其內(nèi)容。第九章 長期負債 長期負債核算的一個共同會計問題是如何處理長期負債費用，應(yīng)掌握我國現(xiàn)行會計法規(guī)的有關(guān)規(guī)定：長期負債與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)未交付使用之前發(fā)生的負債費用，計入購建資產(chǎn)的成本；資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的負債費用，處于籌建期間的計入開辦費，處于正常經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用，處于清算期間的計入清算損益。在此基礎(chǔ)上，熟悉長期負債的會會計處理。一、長期借款 重點是利息的核算，包括利息的計算。在這里值得注意的是，本期實際應(yīng)負擔的利息的核算賬戶同本金一起在“長期借款”賬戶中核算。利息是長期負債費用的主要內(nèi)容，其列支已在上面說明。二、長期應(yīng)付債券 熟練掌握公司債券發(fā)行至到期償還全部業(yè)務(wù)的會計處理。其中，溢價或折價發(fā)行債券的，償還期內(nèi)重點掌握采用直線法分攤溢、折價的核算，實際利率法可作一般了解。對于基本知識點可參照第五章中長期債權(quán)投資的相關(guān)知識點對比學習。第十章 所有者權(quán)益 理解所有者權(quán)益的性質(zhì)、特點所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有權(quán)。 掌握公司制企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及會計核算1、 投入資本。1） 有限責任公司收到的投資通過“實收資本”賬戶核算。我國公司法規(guī)定，投資人可以以貨幣、實物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資。掌握其相關(guān)的賬務(wù)處理。這里注意實收資本用來核算投入資產(chǎn)的實際價值，一般以評估價作為確認標準。而接受原材料投資則應(yīng)按評估價加上相關(guān)的稅金作為實收資本入賬。2） 股份有限公司收到投資通過“股本”賬戶核算。注意股本用來核算發(fā)行股票的面值。2、資本公積。理解資本公積的基本組成部分：資本溢價或股本溢價、接受捐贈、法定財產(chǎn)重估增值及投資準備所包含的內(nèi)容。結(jié)合投入資本掌握資本溢價的會計核算。3、盈余公積及未分配利潤。理解盈余公積的構(gòu)成及用途。掌握有限責任公司盈余公積提取和使用的核算。了解未分配利潤的內(nèi)容。 所有者權(quán)益會計核算的前提是熟悉上述有關(guān)規(guī)定。盈余公積、未分配利潤涉及企業(yè)當年凈利潤的分配，應(yīng)結(jié)合第十一章的內(nèi)容學習。 第十一章 收入、費用和利潤 收入的發(fā)生表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少，費用的發(fā)生則表現(xiàn)為負債的增加或資產(chǎn)的減少。可見，收入、費用的核算與前述資產(chǎn)、負債的核算緊密聯(lián)系，應(yīng)結(jié)合前面有關(guān)章節(jié)內(nèi)容學習。一、收入的核算。掌握主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的核算。其中銷售折扣可結(jié)合第三章應(yīng)收賬款的內(nèi)容進行學習。發(fā)生銷售折讓及退回時應(yīng)沖減已確認的銷售收入，注意如果跨期退回的還應(yīng)轉(zhuǎn)回銷售成本。理解分期收款銷售方式收入確認的時間，掌握分期收款銷售發(fā)出及合同約定收款日相關(guān)的核算。結(jié)合以前的知識了解其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容。了解營業(yè)外收支核算的內(nèi)容。二、費用的核算。結(jié)合以前的知識了解營業(yè)費用及期間費用核算的內(nèi)容。三、所得稅的核算 這是一個難點。首先應(yīng)掌握計算納稅所得額。由于會計準則核算的收支與所得稅法規(guī)定的收支不盡一致，計算應(yīng)交所得稅應(yīng)以稅法為依據(jù)，從而產(chǎn)生了需要將會計利潤調(diào)整為納稅所得額的問題，進而產(chǎn)生了會計利潤與納稅所得額的差額，包括永久性差額、時間性差額兩種。這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會計利潤、永久性差額或時間性差額計算納稅所得額。其次，熟悉所得稅的會計處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅。本期應(yīng)交的所得稅是否全部作為本期的所得稅費用處理，核算方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。重點掌握應(yīng)付稅款法對差異的核算。四、凈利潤分配的核算。了解包括凈利潤的分配順序、虧損的彌補途徑及其會計處理。凈利潤分配的會計處理應(yīng)與盈余公積的核算結(jié)合進行。五、未分配利潤的核算。了解年終“利潤分配”各明細帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)，最終計算出企業(yè)當年末的未分配利潤。 第十三章 會計報表 在理解會計報表種類及編制要求的基礎(chǔ)上，掌握三張主表的編制方法。一、資產(chǎn)負債表 其結(jié)構(gòu)原理已在基礎(chǔ)會計學課程中闡述。這里只須掌握需要分析合并填列的項目的計算方法。二、損益表了解損益表編制的兩種觀點，掌握主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤的計算。三、現(xiàn)金流量表 理解現(xiàn)金流量表的編表基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。掌握現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的構(gòu)成內(nèi)容。了解現(xiàn)金流量表的編表方法及基本結(jié)構(gòu)。