一、 首先是整理整個月內(nèi)所收到的全部原始憑證： 月末會計從出納處收取了當月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過來。所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進行分類。原始憑證如下幾類：1、 日常費用發(fā)票：每張日常費用發(fā)票都應有主管人員簽字確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途?？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。2、 工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計總額。3、 無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項。是已銷售貨款還是末售預收貨款（末售單是指發(fā)票末開的）或其他事項匯入款，4、 無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項。是已購入貨款還是末購先付款（末購單是指發(fā)票未收到的）或是其它事項匯款5、 稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖（這情況很少）6、 現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7、 采購時的發(fā)票：把本月進貨過程中所有的所經(jīng)營商品的采購發(fā)票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采購僅僅是企業(yè)經(jīng)營的商品采購，不包括企業(yè)日常費用開支的費用采購）也就是每筆采購后，要把1）對方供貨單位開的發(fā)票、2）入庫單、3）銀行匯出單（如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發(fā)票上備注。以便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。8、 銷售時的發(fā)票：把本月銷售過程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對應的出庫單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。（如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時的出庫單，放在一起），也就是要每筆銷售后，要把1）本單位開出的發(fā)票、2）出庫單、3）銀行匯入單（如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。9、 10、 （以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會計應是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會計審核無誤后接手做帳）二、做會計分錄 會計接到上面已整理好的五類原始憑證后，開始按類先將各類的原始憑證先做會計分錄。會計分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過渡。會計分錄是通過對有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟活動的“證據(jù)”進行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。會計分錄是通過專門的記賬憑證來完成的，記賬憑記接細分可分為：收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。記賬憑證的要填的內(nèi)容有：1）日期、2）編號（有了編號就能在將來的賬簿中找到所要核查的財務(wù)原始內(nèi)容）3）摘要,經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容簡要說明. 4）做會計分錄5)填寫人簽字 6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面 做會計分錄時，注意每做一筆分錄,都要在心里驗證一下,所做的科目中,是做增加還是減少.與實際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致.這樣就能保證分錄的正確.再次強調(diào),資產(chǎn)類科目,做在借方是增加,做在貸方是減少,而負債和權(quán)益類的科目正好相反,當做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額是否等于貸方總額. 每做一筆會計分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。1、 做日常費用類分錄：根據(jù)費用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：借：企業(yè)管理費，貸：現(xiàn)金（發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的） 借：企業(yè)管理費 貸：銀行存款 （發(fā)票有跟銀行匯款單的） 借：企業(yè)管理費 貸：其他應付款 （發(fā)票上寫未付款的） 有些企業(yè)把費用更加細化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項費用按類別分類，形成多欄式的類別費用，應在分錄企業(yè)管理費邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費分為：管理費、財務(wù)費用、制造費用等等細化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費科目而已，貸方的科目做法不變。2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下： 借：企業(yè)管理費 貸：現(xiàn)金 借：企業(yè)管理費 貸：銀行存款 （個別單位用銀行劃卡式的形式發(fā)工資） 工資的開支，有的企業(yè)也有要求細化各部門的工資成本，比如有的是專門有設(shè)銷售部門費用的，工資單上的人員也應相按部門分類，銷售部門、財務(wù)部門等等，這樣就可以在做分錄時把上面的原來借方的企業(yè)管理費改為相應的銷售費用、或財務(wù)費用。3、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。1）已銷售的（已開出發(fā)票并做了賬的），做分錄：借：銀行存款 貸：應收貨款---某單位2）屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄： 借：銀行存款 貸：預收貨款---某單位（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應的科目。）3）屬于其他事項匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄： 借：銀行存款 貸：其他應付款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應的科目。）（備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區(qū)別主營業(yè)務(wù)往來賬便于報表分析。（會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來賬，如沒有以后要準備設(shè)立，但設(shè)立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強的設(shè)明細賬，以便防止重復設(shè)賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一，）做分錄時應注意，如收到的是匯出單4、做無發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。1）已購入的（以前已收到發(fā)票的并做了帳的），做分錄：借：應付貨款---某單位 貸：銀行存款2）屬末收到發(fā)票的購貨款，做分錄： 借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應的科目。） 貸：銀行存款 3）屬于其他事項匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：借：其他應收款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來賬，如有就用這個相應的科目。）貸：銀行存款 （備注：在會計中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來的用的是“應收賬款”和“應付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來的都用“其他應收款”和“其他應付款”以此區(qū)別主營業(yè)務(wù)往來賬便于報表分析。）（會計從匯款單上要查明這些匯款單對方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來賬，如沒有以后要準備設(shè)立，但設(shè)立往來賬時，單位名稱盡量要全稱，或口語化強的設(shè)明細賬，以便防止重復設(shè)賬，這是后話以后登帳時再說，但對方單位名稱要統(tǒng)一，） 5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計入商品或服務(wù)成本的稅，如：營業(yè)稅、一種是發(fā)票額計征的稅如：增值稅，一種是不計入經(jīng)營成本的稅：所得稅。 1)交印花稅: 借: 企業(yè)管理費 貸:現(xiàn)金(或銀行存款) 2)交城建稅及教育附加: 借:企業(yè)管理費---城建稅 (多欄) 貸: 銀行存款 3)交增值稅: 借:應交稅金----增值稅 貸:銀行存款 4)交所得稅: 借: 應付利潤----所得稅 貸: 銀行存款6、 做現(xiàn)金與銀行存款的提存：1）從銀行提現(xiàn)金的做 ：借：現(xiàn) 金 貸：銀行存款 2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 7、做采購時的發(fā)票:1)款已付:后有跟相對應銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的,做: 借: 庫存商品 ---借: 應交稅金---增值稅 貸: 銀行存款 (現(xiàn)金) 2) 款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫單.借: 庫存商品---借: 應交稅金---增值稅 貸: 應付賬款 ----甲單位8、做銷售時的發(fā)票:1) 款已收,后跟相對應的銀行入款單,或背面寫現(xiàn)金付訖 借:銀行存款 貸:銷售收入 貸:應交稅金 (如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄: 借:銷售成本 貸: 庫存商品----2) 款未收的,只有一張發(fā)票生出庫單的做分錄: 借:應收賬款 貸: 銷售收入---- 貸: 應交稅金 ---- 應交稅金 同時緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)成本 借: 銷售成本 貸: 庫存商品----9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄： 借：銷售成本 貸： 庫存商品---11、 建立丁字形帳戶到此所有原始憑證的會計分錄全部處理完畢。接下來是做必要帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作工作,在而做賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶？就是把所有在記帳憑證中所做的會計分錄的有關(guān)會計科目用丁字形的圖線一一畫出來，把所有做的會計分錄中借方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務(wù)的會計科目中的左邊。并寫上相對應的編號，把會計分錄中貸方發(fā)生額記入相對應的丁字形賬務(wù)的會計科目的右邊。并寫上相對應的編號。 12、 做每月的稅務(wù)申報表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因為在已做的丁字形帳中的本月銷售收入合計數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇?wù)申報表，但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后,根據(jù)累計的本年利潤,才能確定應交所得稅額.所以是例外.至于如何報稅另外說明13、 結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄： 當所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計后，現(xiàn)在開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會計分錄。，總體了是先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費，再把所有過渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費”“財務(wù)費用”“銷售成本”和過渡性的“負債”如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：1） 提取本月應付工資。（注意，這是征對比較固定工資數(shù)額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本（企業(yè)管理費用中，這樣就不設(shè)應交工資科目，直沖現(xiàn)金） 借：企業(yè)管理費 貸：應交工資2） 提取福利基金及其他預提費用等： 借：企業(yè)管理費 貸：應交福利基金3） 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價外稅增值稅(不在成本中提取,在銷售收入是就截留的)等本月應交額計征的稅費，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據(jù)這個本月應交的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業(yè)管理費中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報表數(shù)據(jù)為依據(jù)做： 借：企業(yè)管理費 貸：應交稅金----城建稅等4） 結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。1））一種過渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應交利潤，（如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說明是盈利，如是借方余額，說明是虧損。）。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計，為保證結(jié)余額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄 借：銷售收入 貸：銷售成本B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應交利潤。做分錄 a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：借：銷售收入 貸：應交利潤 b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：借：銷售收入---紅字寫金額表示沖減貸：應交利潤----紅字寫金額表示虧損 2))一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。a)銷售收入轉(zhuǎn)入應交利潤,做分錄 借：銷售收入 貸: 應交利潤 b)銷售成本轉(zhuǎn)入應交利潤做分錄 借: 應交利潤 貸: 銷售收入5） 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本:就是把會計科目中過度性的資產(chǎn),除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費”或還有“財務(wù)費用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做： 借：應交利潤 貸：企業(yè)管理費 14、 填制損益表(利潤表):分錄做到現(xiàn)在,可以在丁字形分錄,看到了銷售收入、銷售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進行填寫。并根據(jù)本年累計利潤后計算確定 15、 提應交所得稅金:根據(jù)損益表中計算出來的本季應交所稅額，從應交利潤中提取應交所得稅，分錄處理： 借：應交利潤 貸：應交稅金----所得稅 16、 做會計科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。 17、 登賬：總賬和明細賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內(nèi)不一樣，明細賬和總賬是對應關(guān)系，但不一定是一一對應的。有的是兩個以上明細賬合為一個總賬。如庫存商品，一般有很多各類商品的明細賬，但同時一個總賬。再比如，應交稅金，也可分各類型的明細稅金，但總賬只有一個。還有一個注意的是，一般很多單位為防有人為貪污偽造，特別把現(xiàn)金和銀行存款明細賬用固定頁式賬簿來用，因為這樣如被改，容易被發(fā)現(xiàn)。其他賬可用活頁式賬簿來用。但格式都一樣。 18、 核對總賬各科目與相對應的明細賬是否金額一樣。19、 填資產(chǎn)負債表:是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填.關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負債及所有者權(quán)益的總計數(shù)一樣. 20、 裝訂記賬憑證,工具是裝訂機(或用手工小鉆頭)和專門線，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對角要整齊的疊在一起后，用裝孔機在左上角上裝兩孔，再用線來回穿過捆扎成冊。并在封面上填好日期、冊數(shù)、憑證序數(shù)，一般封面是牛皮紙做的