資金收支會(huì)計(jì)處理
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專項(xiàng)應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本科目可按資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
1、企業(yè)收到專項(xiàng)撥款時(shí)，
借：銀行存款
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款
2、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目，
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付職工薪酬3、工程項(xiàng)目完工形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的部分，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：資本公積---資本溢價(jià)
4、對(duì)未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)需要核銷的部份
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：在建工程”等科目
5、撥款結(jié)余需要返還的，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款
貸：銀行存款6、上述資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，
借：資本公積----資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
貸：實(shí)收資本”或“股本”
專項(xiàng)應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。
擴(kuò)展資料
所謂專項(xiàng)資金，是國(guó)家或有關(guān)部門(mén)或上級(jí)部門(mén)下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門(mén)指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專款專用，不能挪作他用。并需要單獨(dú)報(bào)帳結(jié)算的資金。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項(xiàng)資金有著不同的名稱，如專項(xiàng)支出、項(xiàng)目支出、專款等，并且在包括的具體內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。
專項(xiàng)資金有三個(gè)特點(diǎn)：一是來(lái)源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。專項(xiàng)資金按其形成來(lái)源主要可分為專用基金、專用撥款和專項(xiàng)借款三類。
一、專項(xiàng)資金實(shí)行“專人管理、專戶儲(chǔ)存、專賬核算、專項(xiàng)使用”。
二、資金的撥付本著專款專用的原則，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，不準(zhǔn)擅自調(diào)項(xiàng)、擴(kuò)項(xiàng)、縮項(xiàng)，更不準(zhǔn)拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動(dòng)向，按不同專項(xiàng)資金的要求執(zhí)行，不準(zhǔn)任意改變；特殊情況，必須請(qǐng)示。
三、嚴(yán)格專項(xiàng)資金初審、審核、審核制度，不準(zhǔn)缺項(xiàng)和越程序辦理手續(xù)，各類專項(xiàng)資金審批程序，以該專項(xiàng)資金審批表所列內(nèi)容和文件要求為準(zhǔn)。
四、專項(xiàng)資金報(bào)賬撥付要附真實(shí)、有效、合法的憑證。
五、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行單項(xiàng)工程決算審計(jì)，整體項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)，年度資金收支審計(jì)。
六、對(duì)專項(xiàng)資金要定期或不定期進(jìn)行督查，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，要全程參與項(xiàng)目驗(yàn)收和采購(gòu)項(xiàng)目接交。
參考資料：百度百科專項(xiàng)資金
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現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時(shí)，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來(lái)源到登記現(xiàn)金日記賬的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 (2)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。 (3)開(kāi)出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記賬憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。
飛龍?jiān)谔靪xd
收到社保專項(xiàng)補(bǔ)助的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：收到專款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—社保支付時(shí)應(yīng)付職工薪酬—社保銀行存款繳納后結(jié)轉(zhuǎn)借：專項(xiàng)應(yīng)付款—社保貸：資本公積如果社保沒(méi)有撥付直接抵繳的，將銀行存款改為其他應(yīng)收款。
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一.資金收入的處理1． 清楚收入的金額和來(lái)源1）確定收款金額2）明確付款人出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對(duì)于收到的背書(shū)支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。3）收到銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理、保證賬實(shí)一致。4）收回代付、代墊及其他應(yīng)付款出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否符合，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差旅費(fèi)借款，單位繳納的押金等。2．清點(diǎn)收入出納員在清楚收入金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，清點(diǎn)時(shí)應(yīng)沉著冷靜。1) 現(xiàn)金清點(diǎn)現(xiàn)金收入要與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，進(jìn)行清點(diǎn)過(guò)程中出納員發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)2）銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，電話詢問(wèn)或電話銀行查詢的，只能作為參考，在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，才能正式確定收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。3）清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票或使用內(nèi)部的收據(jù)。如清點(diǎn)和對(duì)后開(kāi)出單據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。3．收入退回因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印章不清，收款單位帳號(hào)有誤等，應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝恢匦罗k理收款。二．資金支出的處理1．明確支出的金額和用途1）明確收款人。出納員須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)注明收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)出具原收款人開(kāi)具的證明材料并與原收款人核對(duì)后才可辦理付款手續(xù)。2）明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決抵制，并向上級(jí)及時(shí)匯報(bào)，行駛出納員的工作權(quán)利。用途不明的，出納員可以拒付。2.付款審批。由經(jīng)辦人填制付款單據(jù)，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。1）有關(guān)證明人的簽章經(jīng)辦人的付款用途中，涉及到實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)有倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)任的簽收；涉及到差旅、銷售費(fèi)用等的，應(yīng)當(dāng)有證明人加以證明1）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字收款人持有完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字2）到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理付款收款人持有內(nèi)容完備的付款單據(jù)，報(bào)會(huì)計(jì)審核后，由出納辦理付款3.辦理付款要用極其認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻龊?，再發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)是很難追回的1）現(xiàn)金付款雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清。在清點(diǎn)過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況，由出納員負(fù)責(zé)2）銀行付款開(kāi)具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容，保證完整、印章清晰、書(shū)寫(xiě)正確。如為現(xiàn)金支票，應(yīng)附領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及單位證明。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)，出納員應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)準(zhǔn)確、清晰、完整的信息。保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)3）付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”章如為轉(zhuǎn)賬或匯款，銀行單據(jù)直接作為已付款證明；如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。 4.付款退回如有特殊原因造成支票或匯款退回的，出納員應(yīng)立即查明原因。如因我方負(fù)責(zé)引起的，應(yīng)換開(kāi)支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理
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