注冊會計師稅法第一章習(xí)題
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1、 退稅金額為：200萬×13%=26萬元
2、 可抵扣的進(jìn)項稅額為：47.6+（10+2）×7%=48.44萬元
銷項稅額為：28.08÷（1+17%）×17%+200×（17%-13%）=12.08萬元
1月份應(yīng)納稅額：12.08-48.44=-36.36萬元
1月份留抵增值稅： 36.36-26=10.36萬元
3、 2月進(jìn)口原材料應(yīng)交關(guān)稅：
（120+8+3+13）×10%=14.4萬元
4、 2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅：
（120+8+3+13+14.4）×17%=26.93萬元
5、 2月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅：
（60+3+6+2）×17%=7.1萬元
6、 2月進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅
（60+3+6+2+7.1）×17%=13.28萬元
7、 ?2月份國內(nèi)購進(jìn)鋼材和運費可抵扣的進(jìn)項稅額：
（51+12×0.07）×（1-30%）=36.29萬元
8、 ?2月購入報廢汽車部件可抵扣的進(jìn)項稅額：90×10%=9萬元
這個與上面的稅率不一樣是因為報廢汽車部件屬于再生資源增值稅政策，在稅法2013版第72頁倒數(shù)第二段有專門規(guī)定“按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額”。
9、 這道題題目包括7、8小題，2月銷售A型小轎車的銷項稅額：
397.8+8÷（1+17%）×17%+397.8÷130×10=429.56萬元
第8小題的計算是因為贈送價格8萬元/臺小于實際銷售價格18萬元/臺，所以應(yīng)該按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
10、 2月B型小轎車的銷項稅額：
B型小轎車沒有銷售價格，按照組成計稅價格確定，組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
12×2×（1+8%）÷（1-12%）×17%=5.01萬元
11、2月份應(yīng)繳納的增值稅：
429.56+5.01-26.93-13.28 -36.29- 9 -（7+4）×7% -10.36=337.94萬元
12、2月份應(yīng)繳納的消費稅：
A型小轎車消費稅：2340÷130×12%×（130+10）+8÷（1+17%）×12%=303.22萬元
B型小轎車消費稅：12×2×（1+8%）÷（1-12%）×12%=3.53萬元
2月份應(yīng)繳納消費稅合計：303.22+3.53=306.75萬元
13、企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅：（337.94+306.75）×7%=45.13萬元
企業(yè)應(yīng)繳納的教育附加費：（337.94+306.75）×0.03=19.34萬元
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有星星的夜
1.單選題
下列不屬于關(guān)稅征稅對象的是()。
A、準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品
B、入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品
C、準(zhǔn)許出境的個人郵遞物品
D、境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)
【答案】D
【解析】
關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。
2.單選題
原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物適用的稅率是()。
A、最惠國稅率
B、協(xié)定稅率
C、特惠稅率
D、普通稅率
【答案】B
【解析】
協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。
3.單選題
下列屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的是()。
A、進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費
B、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費
C、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用
D、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
【答案】B
【解析】
稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費應(yīng)計入完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格;選項C，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用，不計入完稅價格;選項D，進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收，不計入完稅價格。
4.單選題
某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費5萬元;運輸保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的運費為25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A、34
B、35
C、40
D、40.12
【答案】D
【解析】
由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費計入完稅價格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不得計入完稅價格。如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。 該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10 25)×(1+3‰)×20%=40.12(萬元)。
5.多選題
下列關(guān)于進(jìn)出口稅則的說法正確的有()。
A、進(jìn)出口稅則以稅率表為主體
B、對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其成分組成歸類
C、對于制成品，應(yīng)首先考慮按其功能歸類
D、進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確
【答案】AD
【解析】
選項B，對于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;選項C，對于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
6.多選題
我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用()。
A、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
B、參與性加工標(biāo)準(zhǔn)
C、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
D、掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)
【答案】AC
【解析】
我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
7.多選題
下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價格的說法，正確的有()。
A、出口關(guān)稅不計入完稅價格
B、在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應(yīng)包含在完稅價格中
C、出口貨物完稅價格不包含增值稅銷項稅額
D、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
【答案】ABC
【解析】
出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定： (1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格; (2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格; (3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格; (4)按照合理方法估定的價格。
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