應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

(一)企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)， 借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。

企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額

(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

(三)采用售后回購方式融資的，在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目，按其差額，貸記本科目。回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

購回該項(xiàng)商品等時(shí)，應(yīng)按回購商品等的`價(jià)款，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

(四)企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理

1.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

2.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”等科目或借記“營業(yè)外支出”等科目。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

4.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—— 債務(wù)重組利得”科目。

(五)企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間

應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。但在實(shí)際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理：

1、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗(yàn)收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認(rèn)所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)購入物資錯(cuò)、漏、破損等問題再行調(diào)賬;

2、在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時(shí)貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時(shí)間才能到達(dá)，由于這筆負(fù)債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，用以反映這部分負(fù)債的價(jià)值。

應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目貸記“應(yīng)付賬款”科目;獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

應(yīng)付賬款的組成

應(yīng)付賬款跟應(yīng)收賬款一樣分為四大模塊：

1：發(fā)票管理-----將發(fā)票輸入之后，可以驗(yàn)證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對(duì)采購訂單物料，計(jì)算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。

2：供應(yīng)商管理----提供每個(gè)提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類交易信息。

3：支票管理------可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗(yàn)證和重新號(hào)，將開出支票與銀行核對(duì)，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票和打印支票。

4：賬齡分析------可以根據(jù)指定的過期天數(shù)和未來天數(shù)計(jì)算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。

拓展內(nèi)容: 支付城建稅會(huì)計(jì)分錄

城建稅的會(huì)計(jì)分錄

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅金"賬戶下設(shè)置"應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅"明細(xì)賬戶，專戶用來核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額>0，企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額>0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。

城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例

某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

貸：銀行存款 4760

[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

貸：銀行存款 32200

月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會(huì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

貸：銀行存款 15400