質(zhì)量控制準(zhǔn)則，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會計師事務(wù)所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準(zhǔn)則而建立和實施的控制政策和程序的總稱。 1.建立健全各項規(guī)章制度。健全的規(guī)章制度是會計師事務(wù)所開展審計工作的依據(jù)和保證。結(jié)合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計師事務(wù)所可參考制定以下制度:業(yè)務(wù)承接規(guī)定，審計人員委派制度，簽訂業(yè)務(wù)約定書須知，審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計報告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，服務(wù)守則，人員考核與晉升辦法等。會計師事務(wù)所應(yīng)切實培養(yǎng)職員的質(zhì)量控制意識、競爭意識和風(fēng)險意識。 2.加強人員的質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量控制歸根結(jié)底還是人的質(zhì)量控制。人的素質(zhì)提高了，人員管好用好了，審計工作質(zhì)量自然就上去了。 (1)領(lǐng)導(dǎo)人員首先要在思想上對審計工作具有強烈的風(fēng)險防范意識，在工作中應(yīng)時刻強調(diào)質(zhì)量控制的重要性，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。 (2)針對不同的審計頂目選派合格的頂目經(jīng)理。項目經(jīng)理在整個審計項目實施中發(fā)揮著重要的作用，其工作貫穿審計項目的始終。在審計計劃階段，要負(fù)責(zé)了解被審計單位的基本情況，編制審計計劃，并隨實際情況進行修訂;在實施階段，要負(fù)責(zé)對頂目小組的現(xiàn)場管理，督導(dǎo)和復(fù)核助理人員的工作，負(fù)責(zé)與客戶的接觸、協(xié)調(diào)，解決重大疑難問題并上報;在完成階段，要負(fù)責(zé)整理復(fù)核審計工作底稿和審計證據(jù)，匯總審計差異，提請被審計單位調(diào)整，負(fù)責(zé)編寫審計報告并復(fù)核等。因此，項目經(jīng)理的素質(zhì)及能力直接影響到審計項目的質(zhì)量。 (3)合理選派業(yè)務(wù)助理人員。在審計工作中，業(yè)務(wù)助理人員的選派也不容忽視。在外勤工作中，助理人員承擔(dān)著大量的基礎(chǔ)性工作。因此助理人員的職業(yè)道德、學(xué)識、職業(yè)判斷能力及與項目經(jīng)理的配合程度等都對審計項目質(zhì)量有較大的影響。目前，由干注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中沒有對助理人員的任職資格加以規(guī)范，會計師事務(wù)所在每年年初1-4日份的工作"忙季"，從社會招聘大量人員做審計工作，這些人員層次良萎不齊，素質(zhì)相差懸殊，又沒有經(jīng)過正規(guī)的審計工作培訓(xùn)，因此大大增加了會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險。 3.編制質(zhì)量控制作業(yè)圖。部分會計師事務(wù)所在辦公室張貼質(zhì)量控制作業(yè)圖，使整個審計工作步驟清晰，分工明確，責(zé)任清楚，威力強化質(zhì)量控制的有效手段，值得在會計師事務(wù)所大力推廠。其簡易圖表參考如上圖。 4.及時總結(jié)審計工作。每一個審計項目結(jié)束，項目經(jīng)理都應(yīng)對本次審計工作進行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計工作中應(yīng)注意事項。除對不同審計項目進行總結(jié)外，會計師事務(wù)所還應(yīng)對不同行業(yè)、系統(tǒng)的審計工作進行總結(jié)。審計總結(jié)是會計師事務(wù)所的寶貴財富，對今后的工作有極強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。