掛在盒子上723
"《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記營(yíng)業(yè)外支出,貸記'銀行存款'等科目。根據(jù)上述規(guī)定,捐贈(zèng)支出不可計(jì)入成本,應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。 企業(yè)的捐贈(zèng)支出與企業(yè)繳納所得稅有關(guān)系。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第七條規(guī)定,超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除。 關(guān)于企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的所得稅處理,國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。 但是按照現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度規(guī)定,接受捐贈(zèng)扣除未來(lái)應(yīng)交所得稅后的價(jià)值,應(yīng)該計(jì)入資本公積,而不是營(yíng)業(yè)外收入。
北冰洋的海豚
1.資本公積或營(yíng)業(yè)外支出,要計(jì)入應(yīng)納稅所得額。非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入除外企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。2.企業(yè)對(duì)外的贊助費(fèi),不能列入企業(yè)合法的成本列支。一般做法是列入營(yíng)業(yè)外支出,在年度所得稅匯算清繳時(shí),調(diào)增應(yīng)納稅所得額(贊助費(fèi)額),在做申報(bào)企業(yè)所得稅。借:營(yíng)業(yè)外支出或資本公積貸:銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金
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