注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)訓(xùn)審計(jì)
阿波羅三下
加勒B海盜
在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)中選擇運(yùn)用以下分析性復(fù)核審計(jì)方法： （1）將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售由結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因； （2）比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因； （3）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因； （4）計(jì)算重要客戶的及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)相關(guān)內(nèi)容擴(kuò)展： 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)一般包括： 1．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； 2．確定對(duì)銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售與折讓的處理是否適當(dāng)； 3．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確； 4．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序 1．取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 2．查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。特別要注意視同銷(xiāo)售行為的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。 對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的審查，主要是采用抽查法、核對(duì)法和驗(yàn)算法。 3．選擇運(yùn)用以下分析性復(fù)核審計(jì)方法，作比較分析： （1）將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售由結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因； （2）比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因； （3）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因； （4）計(jì)算重要客戶的及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化。 4．獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無(wú)低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。 5．抽取被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷(xiāo)售，審查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售等一致，編制測(cè)試表。 6．實(shí)施銷(xiāo)售的截止期測(cè)試。截止期測(cè)試是實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試中常用的一種具體審計(jì)技術(shù)，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或提前至本期，防止利潤(rùn)操縱行為。 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是開(kāi)具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（對(duì)服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試的關(guān)鍵所在。 圍繞上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試： 一是以賬簿記錄為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄直至記賬憑證，檢查存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應(yīng)在本期確認(rèn)收入，特別是在連續(xù)審計(jì)兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計(jì)效率。其缺點(diǎn)是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無(wú)法查漏記，尤其是當(dāng)本期漏記收入延至下期，而審計(jì)時(shí)尚未及時(shí)登賬時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記入報(bào)告期收入而未記的情況。使用這種方法主要是為了防止高估營(yíng)業(yè)收入。 二是以銷(xiāo)售為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取在報(bào)表日前后使用的若干張存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。這種方法也有其優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)是較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入；缺點(diǎn)是較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有時(shí)難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，而且不易發(fā)現(xiàn)多記的收入。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)： （1）相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證是否齊全，特別應(yīng)注意有無(wú)報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無(wú)發(fā)貨、收貨記錄，以此來(lái)調(diào)節(jié)前后期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的情況； （2）被審計(jì)單位的存根是否已全部提供，有無(wú)隱瞞。為此，應(yīng)查看被審計(jì)單位的領(lǐng)購(gòu)簿，尤其應(yīng)關(guān)注普通的領(lǐng)購(gòu)和使用情況。使用這種方法主要是為了防止低估營(yíng)業(yè)收入。 三是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌?jì)期間。該方法的優(yōu)缺點(diǎn)與方法二類(lèi)似，具體操作中還應(yīng)考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策才能做出恰如其分的處理。使用這種方法主要也是為了防止低估營(yíng)業(yè)收入。
小百合2011
一,企業(yè)概況及審計(jì)的主要內(nèi)容1. 企業(yè)概況.介紹被審計(jì)單位的基本概況.主要包括:名稱(chēng),行業(yè)性質(zhì),業(yè)務(wù)范圍,經(jīng)營(yíng)規(guī)模,經(jīng)營(yíng)情況,組織結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等情況.2. 審計(jì)的主要內(nèi)容.現(xiàn)代審計(jì)是在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì),所以審計(jì)測(cè)試是指對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行的符合性測(cè)試以及對(duì)賬戶余額和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的真實(shí)性,合法性等進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試.現(xiàn)代審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試一般按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行.以工業(yè)企業(yè)為例,業(yè)務(wù)循環(huán)可以分為四大類(lèi):(1)銷(xiāo)售與收款循環(huán),(2)購(gòu)貨與付款循環(huán),(3)生產(chǎn)循環(huán),(4)籌資與投資循環(huán).對(duì)賬戶余額和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,可以按會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目組織實(shí)施(稱(chēng)為分項(xiàng)審計(jì)),也可以按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施(稱(chēng)為循環(huán)審計(jì)).審計(jì)的主要內(nèi)容是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面進(jìn)行審計(jì).比如對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行符合性測(cè)試以及對(duì)銷(xiāo)售收入,應(yīng)收賬款等賬戶進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.二,審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)測(cè)試時(shí),要將整個(gè)審計(jì)過(guò)程,收集的審計(jì)證據(jù)記錄于審計(jì)工作底稿,在實(shí)訓(xùn)報(bào)告中,主要應(yīng)編制以下幾方面的審計(jì)工作底稿(以銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)為例):1. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解后編制的底稿.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法(如詢(xún)問(wèn),觀察,檢查等)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解,并將了解到的內(nèi)部控制情況描述下來(lái)(用調(diào)查表,文字描述,流程圖等方式來(lái)描述),同時(shí),根據(jù)了解到的內(nèi)部控制情況,初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴(lài)度(高信賴(lài)度,中信賴(lài)度,低信賴(lài)度).2. 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試后編制的底稿.利用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法(如詢(xún)問(wèn),檢查,觀察,重新執(zhí)行等)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)(設(shè)計(jì)是否合理,科學(xué),適當(dāng))和執(zhí)行(內(nèi)部控制是否在運(yùn)行)情況進(jìn)行符合性測(cè)試.根據(jù)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果,對(duì)內(nèi)部控制的信賴(lài)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)(即高信賴(lài)度,中信賴(lài)度,低信賴(lài)度),以規(guī)劃實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì),時(shí)間和范圍.3. 對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后編制的底稿.利用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法(如檢查,分析性復(fù)核,截止期測(cè)試等)收集充分足夠的審計(jì)證據(jù),對(duì)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性,合法性等進(jìn)行測(cè)試.涉及到需要編制調(diào)整分錄的,還應(yīng)該在底稿中將調(diào)整分錄編制出來(lái).將實(shí)質(zhì)性測(cè)試過(guò)程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿中.三,審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)是假設(shè)其他各個(gè)方面都不存在問(wèn)題的情況下,就所實(shí)習(xí)的內(nèi)容發(fā)表審計(jì)意見(jiàn).1. 審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容(1)標(biāo)題.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為"審計(jì)報(bào)告".(2)收件人.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人(全稱(chēng)).(3)范圍段.其內(nèi)容包括:已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng),反映的日期或期間;會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任;審計(jì)依據(jù),即《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;已實(shí)施的主要審計(jì)程序.(4)意見(jiàn)段.應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容有:會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定(合法性);會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量(公允性).(5)簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址.(6)報(bào)告日期.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤工作的日期.一般不應(yīng)早于會(huì)計(jì)報(bào)表日期.2. 審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型與審計(jì)報(bào)告的編制在審計(jì)報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型有無(wú)保留意見(jiàn),保留意見(jiàn),否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)四種.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.當(dāng)符合下列情況時(shí),應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告:A.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定.B.會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施了必要的審計(jì)程序,在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制;D.不存在應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整的重要事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(無(wú)保留意見(jiàn))ABC有限公司董事會(huì):我們接受委托,審計(jì)了貴公司×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表.這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn).我們的審計(jì)是根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的.在審計(jì)過(guò)程中,我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序.我們認(rèn)為,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《 ×?xí)?jì)制度 》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司×年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量.
黑白配late
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極的方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。
misskissfion
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)實(shí)習(xí)生主要工作具體如下:
1、整理審計(jì)底稿、整理裝訂會(huì)計(jì)憑證、打印復(fù)印抽查憑證等;
2、協(xié)助項(xiàng)目小組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作;
3、負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)和溝通;
4、其他與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作;
如果想要繼續(xù)留在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的話，需要掌握更多的技能:
審計(jì)軟件的操作。審計(jì)軟件是現(xiàn)在事務(wù)所必不可少的輔助工具，熟練掌握該所審計(jì)軟件的操作必不可少。常用審計(jì)軟件有鼎信諾、E審?fù)?、中普等?/p>
匯算清繳知識(shí)。事務(wù)所有不少業(yè)務(wù)是企業(yè)所得稅匯算清繳,所以學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅匯算清繳知識(shí)是必不可少的。即便是做過(guò)幾年的會(huì)計(jì)，對(duì)如何填所得稅納稅申報(bào)表都很吃力，所以對(duì)于應(yīng)屆畢業(yè)生，建議系統(tǒng)學(xué)習(xí)。
系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)。審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的更新和全面有比較高的要求，即使是曰常企業(yè)比較少用的未實(shí)現(xiàn)融資收益、遞延所得稅資產(chǎn)等，也需要熟悉了解。
優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)資格證問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
