舉一預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法第一章 總 則第一條 為了加強學(xué)院預(yù)算執(zhí)行與決算管理，規(guī)范學(xué)院預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育部關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》（教財[2008]12號）、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計》及《淄博職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》等，結(jié)合學(xué)院實際情況，制定本辦法。第二條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行審計，是指審計處對學(xué)院預(yù)算編制及執(zhí)行的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的行為。第三條 本辦法所稱決算審計，是指審計處以預(yù)算執(zhí)行審計為基礎(chǔ)，對學(xué)院年度財務(wù)報告的真實性、合法性和完整性進(jìn)行審查和評價的行為。第四條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目的是規(guī)范學(xué)院預(yù)算管理、提高學(xué)院預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，促進(jìn)學(xué)院資源的合理配置和有效利用。第五條 本辦法適用于學(xué)院各預(yù)算單位。 第二章 預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容第六條 預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容主要包括：預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。第七條 對預(yù)算管理進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）是否有效執(zhí)行學(xué)院預(yù)算管理規(guī)定的預(yù)算管理職責(zé)。（二）預(yù)算編制是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則，預(yù)算編制方法是否符合上級主管部門及學(xué)院的相關(guān)規(guī)定。（三）預(yù)算方案的編制是否真實、合法，是否編制超越學(xué)院財力的赤字預(yù)算，預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?，預(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達(dá)。（四）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額等說明，預(yù)算調(diào)整是否編制調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。（五）預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整的現(xiàn)象，預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用的情況。第八條 對收入預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）各項收入是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理。（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入，推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時上繳學(xué)院，有無截留、挪用預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。（四）各項收入，包括教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費撥款、其他經(jīng)費撥款、上級補助收入、教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類。（五）收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題。 （六）收入的會計處理是否合規(guī)、準(zhǔn)確，有無利用往來賬戶等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或在代管款項中直接列收列支等問題。第九條 對支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費，是否嚴(yán)格執(zhí)行上級主管部門和學(xué)院有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。（二）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，多列、少列或不列支出等行為；有無虛列支出、以領(lǐng)代報、以購代支，擠占，挪用，損失浪費，濫發(fā)錢物，變相對外投資等行為。（三）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設(shè)支出是否準(zhǔn)確分類；是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。（四）專項資金是否按特定項目或用途專款專用。（五）支出的會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確，有無利用往來賬戶等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或在代管款項中直接列收列支等問題。第十條 對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）學(xué)院是否制定了保證收入預(yù)算及支出預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和方法，這些措施和方法是否合法、有效。（二）分析收入預(yù)算和支出預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差異及原因。（三）分析、評價支出預(yù)算執(zhí)行的效果和效益，計算并分析經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等指標(biāo)。第三章 決算審計的內(nèi)容第十一條 決算審計應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行審計的基礎(chǔ)上，重點對學(xué)院年度財務(wù)報告反映的年末財務(wù)狀況、年度收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展計劃完成情況進(jìn)行審查。其主要內(nèi)容包括：決算報表的全面性、完整性、正確性以及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)和財務(wù)收支的真實性、合法性。第十二條 對決算報表進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）審查財務(wù)決算報表是否完整，并進(jìn)行復(fù)核性檢查。包括：財務(wù)決算報表是否齊全，符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；報表內(nèi)容的填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項目之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；應(yīng)當(dāng)填寫的“報表附注”是否填列；對應(yīng)報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務(wù)情況說明；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。（二）核對報表項目填列的數(shù)據(jù)與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進(jìn)行核對。（三）對報表項目內(nèi)容的真實性進(jìn)行檢查驗證。應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進(jìn)行驗算。（四）檢查會計核算是否符合《會計法》和《高校會計制度》的規(guī)定。是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對，賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，是否隨意變更；確有必要變更的，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；學(xué)院財務(wù)管理與會計核算的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（五）審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)院的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十三條 對資產(chǎn)進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)的存在是否真實，管理是否安全，變動是否合法，計價是否合理、正確，是否隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等問題；有無公款私存、挪用、白條頂庫、非法融資、舞弊盜用等情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整。（三）應(yīng)收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、虛掛賬等問題，有無呆賬、壞賬；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款，是否查明原因、分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。（四）財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全；不相容崗位是否分離；購置有無計劃和審批手續(xù)；有無無償占用、流失、損失浪費等問題；大宗物資的采購是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；會計核算是否符合規(guī)定；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；對固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點，做到賬實相符；盤盈、盤虧是否及時調(diào)整和處理。（五）對外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估；投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢ν顿Y項目進(jìn)行監(jiān)控、管理；是否及時對投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無投資失誤和損失問題；是否建立經(jīng)濟效益目標(biāo)責(zé)任制；投資及其收益的會計核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。第十四條 對負(fù)債進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）負(fù)債的形成、存在是否真實、合法，有無虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為。（二）對各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等的分類和會計核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對各項負(fù)債進(jìn)行處理。（三）各項負(fù)債是否及時清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項；有無長期掛賬現(xiàn)象。（四）學(xué)院為發(fā)展建設(shè)形成的債務(wù)是否有償還能力，有無潛在的財務(wù)危機。（五）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項。第十五條 對凈資產(chǎn)進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法，有無隨意調(diào)節(jié)收支結(jié)余的現(xiàn)象；有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金、專用基金、固定基金的余額和增減變化等情況；收支結(jié)余的計算是否正確。（二）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定，結(jié)余分配及分配比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會計核算與處理是否符合規(guī)定；是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何，有無擠占、挪用或虛列的行為；各項專用基金的計入、提取及提取比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時足額到位。第十六條 對收支情況進(jìn)行審計的主要內(nèi)容（一）各項收入、支出是否真實、全面地反映了學(xué)院年度收支情況。（二）收入與支出會計科目的核算內(nèi)容是否符合高等學(xué)院會計制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)計算是否正確。（三）是否存在未入賬的收入與支出，或在往來賬戶掛賬而未在決算報表中反映的收入與支出。 第四章 審計實施第十七條 學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，由審計處負(fù)責(zé)組織實施。第十八條 學(xué)院將預(yù)算執(zhí)行與決算審計作為常規(guī)工作安排，建立健全相關(guān)制度，保障審計處履行職責(zé)。第十九條 審計處根據(jù)學(xué)院管理的需要可采取事前審計、事中審計和事終審計相結(jié)合的方式,及時了解學(xué)院預(yù)算編制和調(diào)整情況，對學(xué)院本級和所屬單位年度預(yù)算執(zhí)行和決算進(jìn)行經(jīng)常性審計，對決算進(jìn)行審查與確認(rèn)。第二十條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計按照《淄博職業(yè)學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》進(jìn)行。學(xué)院各部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部審計制度的要求，支持、配合內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員開展預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，財務(wù)部門及其他相關(guān)部門要及時向?qū)徲嫿M提供相關(guān)資料。學(xué)院應(yīng)當(dāng)通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息資源共享，應(yīng)用計算機進(jìn)行審計。第二十一條 在預(yù)算執(zhí)行與決審計過程中，審計人員可以采用調(diào)查、審核、監(jiān)盤、觀察、函證、計算、分析性復(fù)核、抽樣和詢問等方法。第二十二條 審計處應(yīng)根據(jù)上級主管部門的相關(guān)政策、學(xué)院的具體情況，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計中確定重點審計內(nèi)容，根據(jù)管理的需要對學(xué)院各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。第五章 審計報告與審計結(jié)果利用第二十三條 審計處完成預(yù)算執(zhí)行與決算審計后，要按規(guī)定及時出具審計報告。審計報告要依據(jù)國家財政財務(wù)政策法規(guī)和學(xué)院內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理制度，對審計事項做出客觀的審計評價；對預(yù)算執(zhí)行和決算中存在的管理問題，要從制度、機制等多方面進(jìn)行分析，提出具有管理實用價值的審計意見和建議。審計報告正式報送前，要按規(guī)定征求有關(guān)部門和當(dāng)事人的意見，審計報告由審計處審定后，報送院長。第二十四條 院長審閱審計處提交的審計報告后，對審計報告中提出的審計意見和管理建議做出批示，安排學(xué)院有關(guān)部門和人員落實相關(guān)審計建議和意見。學(xué)院有關(guān)部門和人員要根據(jù)院長批示和審計報告所提出的審計意見和建議，認(rèn)真進(jìn)行落實和處理，并將落實和處理情況及時反饋審計處。對預(yù)算執(zhí)行與決算審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時糾正，并采取切實措施，防止問題再次發(fā)生。對重大違規(guī)事項，要依照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二十五條 部門經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行審計報告，作為學(xué)院對相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況考核的重要參考依據(jù)。第六章 附 則 第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行，原《預(yù)算執(zhí)行情況審計實施暫行辦法》（淄職院政辦字[2004]70號）、《部門經(jīng)費審計實施暫行辦法》（淄職院政辦字[2004]70號）同時廢止。 二〇一二年二月二十六日反三，來個例子：