注冊會(huì)計(jì)師的溝通目標(biāo)
喵嗚兔幾
哈布斯窗簾
1、職業(yè)興趣我比較喜歡經(jīng)濟(jì)類職業(yè)，會(huì)計(jì)學(xué)是一門管理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兼而有之的學(xué)科，作為一名會(huì)計(jì)的學(xué)生，我很熱愛自我的專業(yè)，對力爭在會(huì)計(jì)行業(yè)有所為很感興趣，所以，未來幾年內(nèi)，我將立足會(huì)計(jì)崗位，不斷提高自我的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。2、職業(yè)潛力在近三年的專業(yè)學(xué)習(xí)中，我?guī)捉?jīng)對會(huì)計(jì)學(xué)科有了全面的認(rèn)識(shí)，并在此基礎(chǔ)上不斷提高自我的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，在日常學(xué)習(xí)中，我注意博覽群書以開拓自我的知識(shí)面。同時(shí)，在校期間，我力爭提高自我的綜合素質(zhì)，注重社會(huì)交往潛力的提高。所以，我認(rèn)為自我能夠勝任會(huì)計(jì)的相關(guān)崗位。3、個(gè)人特質(zhì)職責(zé)心強(qiáng)；獨(dú)立處事潛力強(qiáng)；遇事冷靜；專業(yè)知識(shí)較為扎實(shí)；社交潛力較強(qiáng)；自學(xué)潛力較強(qiáng)；4、職業(yè)價(jià)值觀我認(rèn)為個(gè)人在謀求自身物質(zhì)財(cái)富的同時(shí)就應(yīng)努力提高自我的思想道德素質(zhì)，時(shí)常的仰望星空。在職業(yè)生涯中，就應(yīng)具有職業(yè)精神，愛崗敬業(yè)，不把就業(yè)和工作單純看作謀生的手段。5、勝任潛力本人處事較為穩(wěn)重，善于思考和分析，形象思維潛力較強(qiáng)，同時(shí)作為一名會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)生，有較為扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，能夠勝任會(huì)計(jì)工作的崗位。
風(fēng)吹蕭蕭
1.自我興趣愛好：業(yè)余愛好：讀書、聽音樂、旅行、做小手工、看動(dòng)漫喜歡的書刊：《悲慘世界》、《簡·愛》、《傲慢與偏見》、《水滸傳》、《西游記》、《明朝那些事兒》等心中偶像：于丹、王立群、易中天、韓寒2.自我的優(yōu)點(diǎn)：有耐心，對生活充滿信心，認(rèn)定的事情會(huì)全力以赴去做，用心的感受生活，對新事物充滿好奇心，做事仔細(xì)認(rèn)真、踏實(shí)，友善待人。做事前有準(zhǔn)備，有計(jì)劃，有條理，擅長合理安排時(shí)間，做完事后會(huì)自身檢討，在改善中精益求精。求知欲強(qiáng)，有好奇心，動(dòng)手潛力強(qiáng)。3.自我的缺點(diǎn)：性格偏內(nèi)向，交際潛力較差，固執(zhí)，膽小，思想上屬保守派，缺乏自信心和冒險(xiǎn)精神，用心主動(dòng)性不夠，自制力不夠強(qiáng)，沒有壓力就沒有行動(dòng)，社會(huì)實(shí)踐潛力欠缺。信心不足，不敢去嘗試一些新事物，對失敗和沒有把握的事感到緊張和壓力，對于別人對自我的異議不服輸，在公眾場合不敢展現(xiàn)自我，有些害羞。4.解決自我認(rèn)知中缺點(diǎn)：加強(qiáng)與他人的交流溝通，用心參加各種有益的活動(dòng)，鍛煉自我了;在開始一份工作的時(shí)候必須要進(jìn)行比較詳實(shí)的計(jì)劃，并且堅(jiān)持按照計(jì)劃來完成定下的任務(wù)，不能放縱自我懶惰。5.職業(yè)興趣和潛力我的職業(yè)興趣屬于常規(guī)型，尊重權(quán)威和規(guī)章制度，喜歡有秩序、安穩(wěn)的職業(yè)，細(xì)心有條理，但是較少發(fā)揮想象力。透過大學(xué)學(xué)習(xí)，已經(jīng)初步掌握了會(huì)計(jì)就應(yīng)具有的專業(yè)潛力，同時(shí)具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)潛力、文字和語言運(yùn)用潛力、數(shù)學(xué)運(yùn)用潛力等，但是人際交往潛力欠佳。6.職業(yè)價(jià)值觀在職業(yè)生涯中最看重的是保健因素，包括工資高、福利好、保險(xiǎn)全、職業(yè)穩(wěn)定、工作環(huán)境舒適、交通便捷、生活方便等等;其次是發(fā)展因素，包括貼合興趣愛好、機(jī)會(huì)均等、公平競爭、工作有挑戰(zhàn)性、能發(fā)揮自身才能、工作自主性大、能帶給培訓(xùn)機(jī)會(huì)、晉升機(jī)會(huì)多、專業(yè)對口、發(fā)展空間大、出國機(jī)會(huì)多等等;最后是聲望因素，包括單位知名度、單位規(guī)模和權(quán)力大、行政級別和社會(huì)地位高等等。二、社會(huì)環(huán)境和職業(yè)環(huán)境分析1.社會(huì)環(huán)境分析目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展飛速，人民生活水平逐步提高，面臨的社會(huì)競爭越來越多，大學(xué)生就業(yè)壓力大，供大于求，對求職者的素質(zhì)要求越來越高。2.職業(yè)環(huán)境分析行業(yè)分析：會(huì)計(jì)行業(yè)人才的需求量還是很大的，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的技術(shù)工作，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)潛力如何，直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。職業(yè)分析：我國現(xiàn)階段，每年都有成千上萬的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生涌上人才市場，雖說會(huì)計(jì)是熱門職業(yè)，在這種現(xiàn)狀下普通和初級財(cái)務(wù)人員也明顯供大于求。但高端財(cái)務(wù)人才卻千金難覓。作為專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)和個(gè)人素質(zhì)相對要求較高，且是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。越來越多的企業(yè)開始對其從業(yè)人員有了新的期望和要求。目前，具有幾年會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且取得會(huì)計(jì)職稱如注冊會(huì)計(jì)師、ACCA、AIA等的中高級會(huì)計(jì)人才成為市場上搶手貨。這些現(xiàn)狀使其就業(yè)市場競爭日益激烈。面臨這種現(xiàn)狀作為當(dāng)代大學(xué)生更就應(yīng)好好籌謀自我的前途，做好合理的規(guī)劃。會(huì)計(jì)就業(yè)不擇性別，女生不會(huì)像學(xué)工科的女生那樣遭到很嚴(yán)重的性別歧視。三、職業(yè)定位1.確定職業(yè)目標(biāo)：職業(yè)類型：注冊會(huì)計(jì)師典型特征：經(jīng)濟(jì)類高層主管成功標(biāo)準(zhǔn)：在企業(yè)中做財(cái)務(wù)主管，或者在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職。主要職業(yè)領(lǐng)域：審計(jì)，稅收，會(huì)計(jì)個(gè)人職業(yè)通路設(shè)計(jì)：成功考取注冊會(huì)計(jì)師或在一家經(jīng)濟(jì)效益及發(fā)展前景都還不錯(cuò)的公司就業(yè)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，拓展人際關(guān)系，最后到達(dá)自我的成功標(biāo)準(zhǔn)。2.未來人生職業(yè)總規(guī)劃：根據(jù)可能的職業(yè)發(fā)展道路，對未來十年作初步規(guī)劃，如下：2011-2012年，拿到畢業(yè)文憑，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，初級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證，英語四六級證書，同時(shí)為注冊會(huì)計(jì)師考試做準(zhǔn)備;2012-2016年，進(jìn)入公司鍛煉，在此期間拿到中級會(huì)計(jì)師證同時(shí)積累工作經(jīng)驗(yàn)，透過注冊會(huì)計(jì)師考試;2016-2021年，進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有三年工作經(jīng)驗(yàn)后轉(zhuǎn)為正式注冊會(huì)計(jì)師。
wanguofang
負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師在接到審計(jì)任務(wù)之后，首先應(yīng)該與管理層進(jìn)行一個(gè)溝通，尋找公司治理的一個(gè)大概的方向，公司的管理層的結(jié)構(gòu)，另外公司的業(yè)務(wù)層次還有主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等等。另外在審計(jì)結(jié)果出來之后，也要做一個(gè)審計(jì)反饋，信息審計(jì)溝通。
quanshanneko
同學(xué)你好，很高興為您解答！
(一)總體要求
確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)、治理層的運(yùn)作方式以及對擬溝通事項(xiàng)重要程度的看法等因素，合理確定溝通過程。
通常，被審計(jì)單位的規(guī)模越大、公司治理越健全、治理層的運(yùn)作越規(guī)范，對注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通在形式上的正式程度和溝通的頻率等當(dāng)面的要求越高;擬溝通的事項(xiàng)余額重要，對溝通的詳略程度和及時(shí)性等方面的要求越高。利刃，注冊會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁。
(二)取得相互了解
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就溝通的形式、時(shí)間和溝通的基本奶榮與治理層取得相互了解。如何取得這種相互了解，可能會(huì)受到被審計(jì)單位的規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)和治理層運(yùn)作方式的影響。如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層南里取得相互了解，可能表明注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通時(shí)無效的，從而難以事項(xiàng)溝通目的。
注冊會(huì)計(jì)師可能需要與治理層討論的事項(xiàng)包括：
1、溝通目的。如果目的明確，注冊會(huì)計(jì)師和治理層就相關(guān)問題以及針對溝通過程擬采取的措施取得相互了解會(huì)更加容易。
2、溝通形式。與治理層就溝通形式進(jìn)行討論，有利于合理確定擬采取的溝通形式，或多溝通形式進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)也有利于得到治理層的理解和配合。
3、就特定事項(xiàng)擬產(chǎn)于溝通的審計(jì)項(xiàng)目組和治理層成員。這方面的討論有利于雙方合理確定參與溝通的人員，以及找到適當(dāng)?shù)臏贤▽ο蟆?/p>
4、注冊會(huì)計(jì)師對溝通的期望。這種期望一般包括：期望溝通是雙向的，希望治理層愿意就他們認(rèn)為與審計(jì)相關(guān)的陜西愛那個(gè)(例如，可能對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策，對舞弊的懷疑和檢查，以及對管理層的誠信或勝任能力的關(guān)注)與注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。
5、注冊會(huì)計(jì)師對溝通陜西愛那個(gè)采取措施并予以反饋的過程。討論該事項(xiàng)有利于讓治理層直系注冊會(huì)計(jì)師如何對溝通事項(xiàng)作出反應(yīng)。
6、治理層對溝通事項(xiàng)采取措施并予以反饋的過程。要論該事項(xiàng)有利于讓注冊會(huì)計(jì)師知悉治理層如何對溝通事項(xiàng)作出反應(yīng)。
7、除法律和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定外，商定的其他溝通責(zé)任。對于商定的溝通事項(xiàng)而言，雙方應(yīng)就注冊會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的超出法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的其他溝通責(zé)任展開討論并達(dá)成共識(shí)，以免引起不必要的誤解和糾紛。
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在業(yè)務(wù)與誒的那個(gè)書中強(qiáng)調(diào)上述事項(xiàng)。如果商定溝通的事項(xiàng)中存在超出法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的其他溝通責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)將商定事項(xiàng)和想干責(zé)任方面的內(nèi)容在于業(yè)務(wù)約定書中。此外，關(guān)于上述問題，如果經(jīng)過討論達(dá)成的結(jié)論與常規(guī)做法的差別較大，或者達(dá)成一致意見以前在討論過程中出現(xiàn)的分歧或誤解較多，一般就有必要再業(yè)務(wù)約定書中作相應(yīng)強(qiáng)調(diào)。
(三)溝通的相識(shí)
注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的形式設(shè)計(jì)口頭或書面溝通、詳細(xì)或簡略溝通、正式或非正式溝通。有效的溝通形式不僅包括正式聲明和書面報(bào)告等正式形式，也包括討論等非正式形式。
1、確定溝通形式應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
(1)擬溝通的特定事項(xiàng)的重要程度。通常，溝通事項(xiàng)越重要，注冊會(huì)計(jì)師就越傾向于采取書面的、更為詳細(xì)的和更加正式的溝通形式。
(2)管理層是否已就該事項(xiàng)與治理層溝通。通常，在注冊會(huì)計(jì)師確信管理層已經(jīng)就擬溝通事項(xiàng)與治理層有效溝通的情況下，如果該事項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師在與治理層進(jìn)行溝通時(shí)可以相對簡略;如果溝通事項(xiàng)屬于審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能就沒有必要就該事項(xiàng)再與治理層進(jìn)行溝通。
(3)被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)。通常，被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營和法律結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，注冊會(huì)計(jì)師就越傾向于采取書面的、更為詳細(xì)的和更加正式的溝通形式。
(4)如果執(zhí)行的是特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師是否同時(shí)審計(jì)該被審計(jì)單位的通用目的財(cái)務(wù)包百哦。在同時(shí)審計(jì)的情況下，對于已經(jīng)在用用的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中充分溝通的事項(xiàng)，就可以僅作簡要溝通。
(5)法律法規(guī)的規(guī)定。如果法律法規(guī)規(guī)定對某些特定事項(xiàng)的溝通必須采用書面、正式形式，應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。
(6)治理層的且昂，包括與注冊會(huì)計(jì)師定期會(huì)面或溝通的安排。在不違背法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則要求、有利于實(shí)現(xiàn)溝通目的的前提下，注冊會(huì)計(jì)師在確定溝通形式時(shí)一般會(huì)盡可能地尊重治理層的預(yù)期和愿望。
(7)注冊會(huì)計(jì)師與治理層保持聯(lián)系和對話的頻率。如果雙方白癡頻繁的有效聯(lián)系和對話，對于一些治理層已經(jīng)了解的事項(xiàng)，溝通的形式就可以比價(jià)簡略。
(8)治理層的成員是否發(fā)生重大變化。通常，如果治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)事項(xiàng)的溝通就應(yīng)當(dāng)更加詳細(xì)，以便讓新接任的治理層成員全面了解相關(guān)的情況。
需要強(qiáng)調(diào)的是，要向有效地實(shí)現(xiàn)溝通目的，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)實(shí)際情況靈活選擇適當(dāng)?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對所有的溝通事項(xiàng)都采取正式、詳細(xì)和書面的形式，這樣做又是反而會(huì)影響溝通的實(shí)際效果。
2、應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通的情形。
注冊會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式：(1)與治理層的溝通那個(gè)準(zhǔn)則第二十八條和第二十九條規(guī)定的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，其中已向治理層提出并得到妥善解決的事項(xiàng)不必包含在書面溝通文件中;(2)與治理層的溝通準(zhǔn)則第四十條規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。顯然，之所以強(qiáng)調(diào)這些事項(xiàng)必須采用書面形式進(jìn)行溝通，與他們的性質(zhì)和重要程度有關(guān)。
除此之外，對于其他事項(xiàng)的溝通，既可以采用書面形式，也可以采用口頭相識(shí)。具體采用何種形式，取決于注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)震澤規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。
3、有關(guān)溝通形式的其他注意事項(xiàng)。
如果以口頭形式溝通涉及的治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿。因?yàn)榫瓦@些事項(xiàng)所進(jìn)行的溝通，事關(guān)注冊會(huì)計(jì)師是否履行可相關(guān)的義務(wù)，所以應(yīng)當(dāng)作為重要的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行記錄。如果缺乏必要的記錄，注冊會(huì)計(jì)師一般可以考慮將口頭溝通的事項(xiàng)采用書面形式進(jìn)行再次溝通。
如果就某一重大事項(xiàng)與治理層的某一成員以非正式進(jìn)行討論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在隨后的正式溝通中概述該事項(xiàng)，以便治理層的其他成員得到完整和對稱的信息。例如，在上市公司審計(jì)中，如果注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)就某些重要的會(huì)計(jì)處理問題與被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)主席(或獨(dú)立董事中的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人士)進(jìn)行過討論，注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行溝通時(shí)，對上述已經(jīng)討論的事項(xiàng)進(jìn)行必要的概述，以便讓其他治理層成員知悉該事項(xiàng)。
(四)保密
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求治理層將溝通內(nèi)容，尤其是書面溝通文件，保持在合理的知悉和使用范圍之內(nèi)。因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師溝通這些內(nèi)容和提供這些書面溝通文件的目的僅僅在于履行與治理層溝通的規(guī)定或約定責(zé)任，一旦他們被不當(dāng)泄露或不當(dāng)使用，可能會(huì)引起誤解或糾紛。當(dāng)然，保密的要求針對的是治理層和注冊會(huì)計(jì)師雙方，即：除法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形之外，任何一方未經(jīng)對方允許，都不得將溝通內(nèi)容尤其是書面溝通文件泄露給或提供個(gè)第三方。
為防止治理層未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師允許將書面溝通文件提供給第三方，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在書面溝通文件中聲明：(1)書面溝通文件僅供治理層使用，如果被審計(jì)單位是集團(tuán)的組成部分，也可供集團(tuán)管理層和負(fù)責(zé)集團(tuán)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師使用;(2)注冊會(huì)計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任;(3)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮將上述內(nèi)容作為格式要件，事先印刷在專門用來編寫或打印與治理層進(jìn)行書面溝通內(nèi)容的紙張的封面或扉頁的顯著位置上，以達(dá)到提醒和警示的目的。
如果泛綠法規(guī)要求注冊會(huì)計(jì)師向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會(huì)計(jì)師在提供這些文件前應(yīng)當(dāng)事先征得治理層的同意，并對上述聲明內(nèi)容作適當(dāng)修改。例如，在金融機(jī)構(gòu)等特殊主體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，可能會(huì)存在與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的法律法規(guī)要求。此時(shí)，對于前文所述的聲明內(nèi)容，即可以針對具體的法律法規(guī)要求詳細(xì)說明這種例外情形，也可以籠統(tǒng)地指出“適用的法律法規(guī)另有具體要求的除外”。
(五)溝通的時(shí)間
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通。怎樣才算及時(shí)并非一成不變的，適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同。通常，溝通事項(xiàng)性質(zhì)越特殊、影響越大，就越需要立即或盡早進(jìn)行溝通;越期望治理層采取措施予以解決就越需要盡早溝通。
具體講，注冊會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則是：(1)對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通時(shí)間隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行;(2)對于審計(jì)中遇到的重大困難，以隨同治理層能夠協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通;(3)對于注冊會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通;(4)對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)，包括注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法，應(yīng)在最終完成財(cái)務(wù)報(bào)表前進(jìn)行溝通;(5)對于注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)在最終完成財(cái)務(wù)報(bào)表前或在對獨(dú)立性威脅及其防護(hù)措施做出重大判斷時(shí)(如在決定是否稱絕某項(xiàng)可能危及獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)時(shí))進(jìn)行溝通;(6)如果同時(shí)審計(jì)頁數(shù)目的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他歷史財(cái)務(wù)信息，溝通時(shí)間應(yīng)與通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的溝通時(shí)間相協(xié)調(diào)。
除了溝通事項(xiàng)的重要程度以外，可能與溝通時(shí)間相關(guān)的其他因素包括：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu);(2)其他法律法規(guī)要求的期限;(3)治理層的期望包括對注冊會(huì)計(jì)師定期會(huì)面或溝通的安排;(4)注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間。
(六)溝通過程的充分性
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其與治理層之間的雙向溝通是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。如果認(rèn)為雙方之間的溝通不夠充分，不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照要求采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
1、有助于評價(jià)溝通過程充分性的審計(jì)證據(jù)。
注冊會(huì)計(jì)師一般不需要審計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評價(jià)的依據(jù)。一般說來，下列審計(jì)證據(jù)可能有助于評價(jià)注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通的充分性：
(1)針對注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性。如果前期溝通中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)沒有的單有效解決，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)詢問為什么沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并考慮再次提出該事項(xiàng)。這樣能避免治理層產(chǎn)生誤解，即五認(rèn)為真注冊會(huì)計(jì)師因覺得該事項(xiàng)已被充分解決或者不再具有重要性二感到滿意。
(2)治理層在以注冊會(huì)計(jì)師的溝通中所表現(xiàn)出來的溝通意愿和坦率程度。
(3)在沒有管理層參與的情況下，治理層與注冊會(huì)計(jì)師解除和會(huì)面的意愿及程度。
(4)治理層表現(xiàn)出來的對注冊會(huì)計(jì)師所提事項(xiàng)的全面理解能力。例如‘治理層進(jìn)一步調(diào)查相關(guān)問題以及質(zhì)疑向其提出的建議的程度。
(5)就溝通的形式、時(shí)間和擬溝通的大致內(nèi)容，與治理層達(dá)成仙湖了解的困難程度。
(6)當(dāng)治理層全部或部分參與管理時(shí)，參與管理的治理層所表現(xiàn)出來的對于注冊會(huì)計(jì)師討論的事項(xiàng)如何影響其治理責(zé)任和管理責(zé)任的了解。
(7)注冊會(huì)計(jì)師和治理層之間的雙向溝通是否滿足適用的法律法規(guī)的具體要求。
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