商業(yè)會計業(yè)務核算案例
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商業(yè)會計很簡單，沒有成本核算，商業(yè)會計就是購進、銷售、庫存；一.購貨入庫:做1.購貨時做借:庫存商品 應交稅費-應交增值稅 貸:銀行存款/現(xiàn)金2.與供貨商一般通過往來科目借:庫存商品 應交稅費-應交增值稅 貸:預付賬款/應付賬款二.銷售:1.銷貨時做借:銀行存款/現(xiàn)金 貸:主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅：銷項三.結轉銷售成本月末結轉成本做借:商品銷售成本 貸:庫存商品
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一、購進與付款的核算：1、購進商品編制會計分錄：借：庫存商品—— 借：應付賬款——進項稅 （分戶核算） 貸：應付賬款——各供應商 2、退回商品編制會計分錄：借：庫存商品—— 借：應付賬款——進項稅 （分戶核算） 適應稅率 貸：應付賬款——各供應商 3、支付供應商貨款編制會計分錄：借：應付賬款—各供應商 貸：銀行存款 按銀行匯款單4、收到供應商貨物折扣、沖減主營業(yè)務成本，并轉出相應金額的進項稅。借：庫存商品—— 借：主營業(yè)務成本-購貨折扣（各供應商） 貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出 5、現(xiàn)金折扣借：現(xiàn)金（或貨幣資金）借：主營業(yè)務成本-購貨折扣（各供應商） 貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出 6、收到增值稅發(fā)票借：應交稅金——進項稅 （分類核算） 適應稅率貸：應付賬款——進項稅額（分戶核算） 適應稅率 7、存貨破損及盤盈盤虧處理借：其他應收款 責任人賠款處罰憑據(jù)借：營業(yè)費用-----合理損耗 月度差異明細表 貸：應交稅金-進項稅轉出 （分類核算） 適應稅率貸：庫存商品——（分類核算） 二、銷售與收款核算：1、銷售商品借：銀行存款----借：應收賬款---客戶、業(yè)務員 貸：主營業(yè)務收入----（分類核算）貸：應交稅金----增值稅---（分類核算）2、貨款結算借：銀行存款 貸：應收賬款 貸：預收賬款3、壞賬計提借：管理費用---分類計提壞賬準備 貸：壞賬準備----分類壞賬準備4、壞賬準備核銷借：壞賬準備--分類壞賬準備 貸：應收賬款貸：其他應收款5、已核銷的壞賬準備收回借：應收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 或借：銀行存款貸：壞賬準備6、結轉成本借：主營業(yè)務成本---（分類核算） 貸：庫存商品三、費用核算1、業(yè)務員提成借：營業(yè)費用—其他促銷費 貸：貸幣資金 貸：其他應付款（個人往來） 2、計提工資及福利借：營業(yè)費用 工資核算表貸：應付工資貸：應付福利費3、發(fā)放工資及福利借：應付工資 借：應付福利費貸：貨幣資金 貸：其他應收款 5、開辦費的處理借：開辦費 貸：貨幣資金 攤銷：借：營業(yè)費用（管理費用）-開辦費攤銷 開辦費攤銷表貨：開辦費7、費用支出報賬借：營業(yè)費用 貸：其他應收款 貸：貨幣資金8、預付一年期費用支出借：待攤費用 貸：貨幣資金 四、固定資產(chǎn)核算：1、購置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 借：應交稅—增值稅---進項稅（只有稅控系統(tǒng)設備） 貸：銀行存款 2、處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：貨幣資金借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理） 損失處理報告貸：固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）3、計提折舊借：營業(yè)費用 折舊計提表貨：累計折舊4、盤虧處理借：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)借：管理費用 借：其他應收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)五、往來核算，通過其他應付款科目核算。六、稅收及權益核算1、計提稅費借：主營業(yè)務稅金及附加 借：管理費用---四小稅貸：應交稅金—城建稅貸：其他應交款----教育費附加貸：應交稅金---車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅2、月末增值稅結轉借:應交稅金---增值稅---轉出未交增值稅 貸:應交增值稅---未交稅金3、年末結轉增值稅借:應交稅金---增值稅---銷項稅 借：應交稅金---增值稅---進項稅額轉出貸:應交增值稅---轉出未交增值稅貸：應交稅金---增值稅---進項稅4、上繳稅費借：應交稅金----子目 借:其他應交款-----教育費附加借：管理費用---四小稅貸：銀行存款5、計提所得稅借：所得稅 貸：應交稅金---應交所得稅 6、結轉損益7、年末結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤
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樓上所說只是其一，但是并不是所有情況都是錯誤分錄，有一種情況下會出現(xiàn)你的會計分錄，商業(yè)會計核算借款購買商品，商品不入庫直撥轉部門計入主營業(yè)務成本，然后到財務報賬沖借款。借款時借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金商品轉部門入賬報賬沖借款借：主營業(yè)務成本 貸：其他應收款笑望采納，謝謝！
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商業(yè)折扣是指企業(yè)為了促進銷售在商品價目的原定價格上給予購貨方的價格扣除,扣減折扣后的凈額才是實際銷售價格。例：A個業(yè)銷售400件商品給B企業(yè),A企業(yè)給B企業(yè)2%的商業(yè)折扣,那么折扣金額就是400×100×2%=800元,適用的增值稅率17%. 分錄: 借:應收賬款---B企業(yè) 45864 貸:商品銷售收入 39200(40000-800) 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)6664(39200×17%)現(xiàn)金折扣是企業(yè)在采用賒銷方式銷售產(chǎn)品或提供勞務時,為了鼓勵客戶盡早還款所給予的債務扣除。分為：總價法，是指在賒銷成立時，按未扣除現(xiàn)金折扣的售價確定銷售收入和應收賬款入賬金額。 凈價法，是指在賒銷成立時，以按照最高折扣限額減現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售收入和應收賬款入賬金額。仍然是上題，另外在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為，10天內還款享受2%的折扣，20天內還款享受1%的折扣分錄：總價法：銷售實現(xiàn)時：借:應收賬款---B企業(yè) 45864 貸:商品銷售收入 39200(40000-800) 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)6664(39200×17%)收到貨款時：若10天內還款： 借：銀行存款 45080 財務費用 784（39200×2%） 貸：應收賬款---B企業(yè) 45864 若11~20天內收到貨款：借：銀行存款 45472 財務費用 392（39200×1%） 貸：應收賬款--B企業(yè) 45864 若20天以后還款： 借：銀行存款 45864 貸：應收賬款--B企業(yè) 45864 凈價法： 銷售實現(xiàn)時：借：應收賬款-B企業(yè) 45080 貸：商品銷售收入 38416（39200×98%） 應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）6664（39200×17%） 收到貨款： 若10天內收到貨款： 借：銀行存款 45080 貸：應收賬款-B企業(yè) 45080 若11~20天內還款： 借：銀行存款 45472 貸：應收賬款式- B企業(yè) 45080 財務費用 392（39200×1%） 若20天以后還款： 借：銀行存款 45864 貸：應收賬款-B企業(yè) 45080 財務費用 784（39200×2%）
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比如案例商業(yè)會計核算借款購買商品，商品不入庫直撥轉部門計入主營業(yè)務成本，然后到財務報賬沖借款。借款時借：其他應收款 貸：庫存現(xiàn)金商品轉部門入賬報賬沖借款借：主營業(yè)務成本 貸：其他應收款。1、主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。財務處理企業(yè)應當設置“主營業(yè)成本”科目，按主營業(yè)務種類進行明細核算、用于核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務或者讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒影l(fā)生的實際成本。2、其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金; 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費;備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金) ;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預付賬款轉入;其他各種應收、暫付款項。財務處理：（1）本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代為追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。（2）本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。（3）企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"賠付成本"等科目，貸記本科目。（4）本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。3、為了反映和監(jiān)督其他應收賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)應當設置"其他應收科目進行核算。"其他應收款"科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。
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