會(huì)計(jì)分錄大全（會(huì)計(jì)人員必備） 會(huì)計(jì)分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付x單位或個(gè)人 b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 a、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 b、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 a、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 b、購(gòu)買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） c、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù) a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 b、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息） c、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） e、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) f、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 a、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價(jià)） c、發(fā)生銷售折讓： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 d、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 e、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 f、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： a、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成 b、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的 六、預(yù)付賬款 a、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 b、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 1、存貨取得 a、外購(gòu) 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） b、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） c、非貨幣性交易取得 （1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益＝補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 d、債務(wù)重組取得 （1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（＝補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） （2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） e、接受捐贈(zèng) 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù) a、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 b、估價(jià)入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-估價(jià) 注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣 c、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料（等） d、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） e、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3、計(jì)劃成本法 a、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本） b、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） c、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 計(jì)劃成本＝實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本＝包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本） d、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町? 借：生產(chǎn)成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1-稅率） 增值稅＝加工費(fèi)*稅率 d、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈） a、盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 b、盤虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-x個(gè)人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收x保險(xiǎn)公司賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10、存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 a、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 b、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 c、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值 借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 1、取得時(shí) 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、成本法 a、取得 （1）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中12 3代實(shí)際金額 a、被投資公司 1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整…………………………1 貸：累計(jì)折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整…………2 3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整……………3＝2-1 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 -法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………4 調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝3-4 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整…………………＝上 3-4 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng) 3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)……………………5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)…………6 調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）＝5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） b、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)） d、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款 （2）計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖? （3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價(jià)）..未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息） e、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù) 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 f、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 十一、委托貸款 1、計(jì)提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 1、取得 價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝ 價(jià)款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金（資本化的）借款利息 外幣借款折合差價(jià) 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等 a、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) c、自行建造 （1）購(gòu)買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程 貸：庫(kù)存商品…………………帳面成本 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用……………………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用 原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴(kuò)建借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建（原成本-累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外支出………②>；①時(shí) 貸：在建工程 c、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（股本） d、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款……………收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………..支付的補(bǔ)價(jià) d、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補(bǔ)價(jià) 確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià) 補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 e、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 f、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 g、盤盈 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗 2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理 f、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 g、出售、報(bào)廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款｛應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5％） ｝……………發(fā)生的清理費(fèi)用 5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù) b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù) bbs.xuekuaiji.com 會(huì)計(jì)分錄(科目)變化大盤點(diǎn) 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。 2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。 5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 6.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額。 11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目分離出來(lái)，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。 12.原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。 15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。 17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目，核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。 19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。