存貨的盤盈應(yīng)記入原材料等科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用等；盤虧應(yīng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢、原材料等科目、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅。

具體情況如下：

一.存貨盤盈

1.批準(zhǔn)前：

借：原材料等科目

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：

2.批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

二.存貨盤虧

企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制如下會計(jì)分錄：

1.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料等科目

對于購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失（管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

對于因非人為因素導(dǎo)致的非正常損失，引起盤虧存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。

2.批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量、管理不善)、營業(yè)外支出(非常凈損失)、其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

存貨的盤盈屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”，不調(diào)整以前年度的報(bào)表。

拓展資料

固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧

一.固定資產(chǎn)盤盈

盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。其會計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤

二.固定資產(chǎn)盤虧

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)分錄如下：

1.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢、累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.批準(zhǔn)后：

借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金的盤盈、盤虧

一.現(xiàn)金盤盈

1.批準(zhǔn)前：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

2.批準(zhǔn)后：

（1）屬于支付給有關(guān)人員或單位的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

（2）未查明原因的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

二.現(xiàn)金盤虧

1.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.批準(zhǔn)后：

（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?/p>

借： 其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

（2）未查明原因的

借： 管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢