吃貨終結者0416
財務會計是按照企業(yè)會計準則，在權責發(fā)生制的基礎上，依靠財務人員的職業(yè)判斷，做出符合法規(guī)準則且能正確反映企業(yè)財務狀況，經營成果，現(xiàn)金流量的記帳方法理論。稅務會計與財務會計最大的區(qū)別在企業(yè)所得稅的核算上，為了防止財務舞弊偷稅漏稅行為，稅法做出了較多強制性的規(guī)定，比如規(guī)定固定資產適用的折舊方法以及凈殘值，同時為了調整經濟結構，促進經濟發(fā)展，稅法也會對于一些高新行業(yè)企業(yè)給予稅務上的優(yōu)惠，例如研發(fā)費用可以加計百分之五十在稅前扣除，這樣就造成了企業(yè)的會計利潤與應納稅所得額的差異，因此稅務會計的主要工作就是將企業(yè)的會計利潤調整成為符合稅法規(guī)定的應納稅所得額~進而計算企業(yè)應交納的企業(yè)所得稅。這個在財務中是個比較高端的問題，如果你有需要可以看一下cpa教材稅法的書~
幽香雨草
一、企業(yè)有關稅務會計與財務會計的主要差異1.從所得稅方面看其差異從會計學的角度看兩者的差異表現(xiàn)兩個方面，即永久性差異和時間性差異，通常有兩種方法對所得稅核算，一是應付稅款法，二是納稅影響會計法。從稅法角度看所得稅，通常表現(xiàn)在對所得稅的成本費進行計算上，有二種可扣除項目和不可扣除項目，除此之外還關系到關資產、損失、收益的處理等內容。2.從增值稅方面看其差異在新的會計準則頒布實施以后，在增值稅和稅法進行確認大概是相同的，不過在目的和原則上存在差異，主要表現(xiàn)在稅法方面對增值稅的確認更加的寬泛和廣泛。(1)售后回購增值稅的處理。比如A公司于2011年5 月1日作為銷售方對B公司供應一批產品，總價格為120萬元人民幣，其中增值稅17萬元，成本為80萬元。根據(jù)合同的約定A公司到10月30日將以130萬元人民幣進行購回。由于購回的費用比原來供應價格高，其中的差額應該按期計提利息，時間長度就是在回購期間，這個要計算編入財務費用的。不過在稅收上是不同的，應該納入銷售和采購兩項經濟業(yè)務中。(2)賒銷貨物增殖稅的處理。企業(yè)在賒銷貨物中，增值稅發(fā)票按照貨物的全款已經開出，但是也存在一定的問題，那就是不符合收入確認的條件的，但是如果貨款回收有問題的話，那這個經濟活動獲得的收益就不可能正常的進入到企業(yè)中來，如果設備到客戶方還沒有正常安裝調試完成的話，就可能出現(xiàn)風險報酬沒有轉移，那在會計上就不能算為確定的收入。3.從收入、營業(yè)稅等看其差異(1)從收入看差異。收入是影響企業(yè)稅負和經濟效益的首要因素。公司的一些捐贈收入、投資人的投資在稅法上則是收入。企業(yè)一些視同銷售行為也屬于收入的范圍。從這里邊我們就可以知道，在范圍廣泛性方面，稅法收入比會計收入要廣泛得多。從稅法方面看的話，確認的收入除了包含會計收入，還包含捐贈收入、非貨幣交換收入和債務重組收入、視同銷售等。(2)從營業(yè)稅看差異。根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定我們可以知道，營業(yè)稅的納稅業(yè)務發(fā)生時間為納稅人收訖主營業(yè)務收入款項或取得索取主營業(yè)務收入款項憑據(jù)的當天，當納稅人以預收款形式提供應稅勞務、轉讓土地使用權等無形資產、銷售不動產時，按稅法規(guī)定應計繳營業(yè)稅，而財務會計則只以“預收賬款(或應收賬款)”計入負債，只有當提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產符合會計標準規(guī)定的收入確認條件時才確認為主營業(yè)務收入。(3)從固定資產核素看差異。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身特點合理確定固定資產的使用年限和預計凈殘值，合理地選擇折舊方法。某公司根據(jù)自身的特點，對房屋廠房等使用年限平均法，對公司的運貨卡車采用工作量法，其他設備按照其特點選擇適當?shù)姆椒ㄌ幚怼?4)從計提資產減值準備看差異。當發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生減值跡象，會估計其可收回金額，當可收回金額低于其賬面價值時，就將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。企業(yè)還有些無法確定其使用壽命的無形資產，公司財務人員每年會進行減值測試。在核算中要注意，資產減值損失一經確認不得轉回。二、稅務會計與財務會計的協(xié)調發(fā)展模式1.稅務會計與財務會計協(xié)調發(fā)展的原因稅務會計與財務會計在分離程度上如果比較高的情況，對于稅務來講，如果分離程度比較高就會出現(xiàn)一些不好的影響。對于謹慎性原則如果使用超出正常范圍，那就會給企業(yè)帶來一些空隙，這些空虛就可以讓企業(yè)來增大利潤，如果這兩者分離程度較高，也會給企業(yè)帶來所得稅征管方面的困難，當然，分離程度較高也給政府稅務部門帶來很多的困難，比如工作難度增大，成本也會隨之增加。2.稅務會計與財務會計的協(xié)調發(fā)展模式(1)加強政策宣傳與會計信息披露。不管是稅務部門還是財政部門在宣傳方面都要加大，確保能把會計和稅法一些內容的宣傳和培訓都歸入正常的工作范疇，這樣的話就可以增加會計制度和稅收法規(guī)協(xié)調的效果。(2)會計要素確認、計量、記錄和報告的協(xié)調。第一會計制度在各個方面都進行了規(guī)范，不過，對于稅法來說就并沒有做出相關硬性的規(guī)定，因此就應該給出一些調整;如果對所得稅的影響還在正常范圍內的話，有或者只要對政策執(zhí)行和所得稅征管不會有影響的話就可以將所得稅政策與會計政策調整相同。第二企業(yè)在會計計算中，對于會計賬簿的紀錄和會計報表中的金額不能擅自更改，只能利用年終納稅調整法進行調整。(3)會計處理方法上的協(xié)調。在社會經濟中，由于影響的方面很多，會計估算在不確定性性和核算納稅額兩者中有很大的差異，可以應用稅收的相關規(guī)定進行調節(jié)。在現(xiàn)實中，很多企業(yè)比較傾向于應用稅法的相關規(guī)定進行核算?，F(xiàn)在，關于會計制度與稅法差異的協(xié)調，暫時不存在一個非常安全的模式。而加強企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調又是十分重要的。因此，必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異，并且結合當前的經濟發(fā)展形勢選擇最可行的協(xié)調模式，進一步完善企業(yè)的會計制度和稅收法規(guī)。
我與食俱進
摘要：由于會計準則與稅法在政策目標、處理方法等方面存在較大差異，因此導致在收入的確認和計量、項目扣除、資產處理等方面也存在差異。會計準則與稅法的差異，增加了企業(yè)會計人員和稅務部門的核算難度和成本，也增加了逃稅、漏稅的發(fā)生機率。所以，不管是從宏觀方面，還是從微觀方面，都要對會計準則與稅法所存在的差異進行協(xié)調和處理，使企業(yè)管理和稅收工作可進行有效、快速地銜接，實現(xiàn)企業(yè)經營與國家稅收共同發(fā)展。關鍵詞：會計準則；稅法；差異；協(xié)調處理一、會計準則與稅法的差異分析（一）會計準則與稅法在確認收入方面的差異會計準則對會計的收入確認有明確規(guī)定，即當滿足相應條件時，才可以進行確認收入，包括已將與商品所有權有關的主要風險和報酬轉移給購貨方、對所有權相關的繼續(xù)管理權未保留、未實施有效的控制、收入金額可以進行可靠的計量、成本能夠進行可靠的核算。我國稅法中所包含的稅種繁多，而稅負主要來源于增值稅和企業(yè)所得稅。其中，增值稅所對應的是企業(yè)的銷售額，企業(yè)所得稅所對應的是銷售收入。所以，以下著重分析會計收入與增值稅銷售額、所得稅銷售收入在收入確認上的差異。1.會計收入與增值稅銷售額存在的差異會計收入與增值稅銷售額存在的差異，主要包括兩個方面：一是確認收入的時間點差異，二是確認內容的差異。關于確認收入的時間點差異：會計準則規(guī)定，企業(yè)在確認銷售收入時，必須遵守權責發(fā)生制原則和實質重于形式的原則。會計準則中規(guī)定的確認收入條件（時間）與增值稅銷售額確認收入條件（時間）的差異，如下表所示。關于確認內容的差異：會計收入的確認是基于權責發(fā)生制和謹慎性的原則，根據(jù)實際發(fā)生的、能夠給企業(yè)帶來經濟利益流入的經濟活動，計量企業(yè)經濟利益的流入總額。而增值稅銷售額的確認，只是根據(jù)合同上規(guī)定的數(shù)額，而不考慮是否可以真的給企業(yè)帶來經濟利益的流入。2.會計收入與所得稅銷售收入的差異會計收入與所得稅銷售收入存在的差異，也包括兩個方面：一是確認收入時間點的差異，二是確認內容存在的差異。在確認收入時間點上存在差異：這是因為所得稅和增值稅同屬稅法體系，所以會計收入與所得稅銷售收入的確認時間差異，基本上與增值稅銷售額的差異相同。在確認內容上存在差異：會計收入只包含企業(yè)日常經營活動帶來的經濟利益流入，如銷售商品的收入、讓渡資產使用權的收入、提供勞務的收入、對跨年度的勞務收入。若其能夠可靠準確地計量，則采取完工百分比法，以確認和計提勞務收入；若其不能可靠地計量，則按預期可收回的勞務補償，來確認勞務收入。所得稅銷售收入，包含所有經濟活動的經濟利益流入。也就是說，除了日?；顒有纬墒杖氲囊酝?，還包含非日?；顒有纬傻慕洕?。而對勞務收入的計量，采用按工作量或完工進度計量，且不考慮是否能夠得到補償?shù)膯栴}。（二）會計準則與稅法項目扣除方面的差異根據(jù)會計準則要求，會計在進行各項費用的確認和計量時，應嚴格遵照實際情況列報，不虛增、不隱匿。而稅法需要根據(jù)相關原則，對會計確認的情況進行評價與調整。兩者的差異主要體現(xiàn)在以下兩種情況中：1.企業(yè)實際發(fā)生的費用對于企業(yè)實際發(fā)生的費用，根據(jù)稅法的要求，可能不允許提前扣除。例如，對違反法律法規(guī)的罰款、稅收滯納金等支出，會計準則將其確認為“營業(yè)外收入”，抵減當期利潤，而稅法規(guī)定，該類支出屬于不得稅前扣除項。2.企業(yè)未實際發(fā)生的支出對于企業(yè)未實際發(fā)生的支出，稅法可能允許提前扣除。如研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策，允許符合條件的研發(fā)費用在實際發(fā)生額的基礎上，再加計扣除50％。被允許加計扣除的研發(fā)費用，屬于并未發(fā)生但可以稅前扣除的支出。二、會計準則與稅法存在差異的影響會計準則與稅法之間存在的差異，給企業(yè)和稅務部門的工作帶來了許多影響。（一）給企業(yè)帶來的影響1.會計準則與稅法的差異引發(fā)稅收糾紛由于會計準則與稅法之間存在差異，企業(yè)可以自由選擇折舊政策和資產減值政策。但是，稅法對這方面仍有較嚴格的約束，這就很容易引發(fā)稅收部門與企業(yè)的稅收爭議。例如，某企業(yè)日常經營活動發(fā)生了300萬元的費用，根據(jù)會計準則規(guī)定，應一次性計入當月的當期損益,但稅法規(guī)定其應當分5年進行攤銷，每年攤銷60萬元。因此，企業(yè)就必須在進行會計核算時，對不符合稅法規(guī)定的240萬元攤銷額進行相應的納稅項目調整。由此可看出，會計與稅法的差異，容易導致企業(yè)多繳稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而出現(xiàn)糾紛。2.增加企業(yè)會計核算工作的難度和成本由于會計準則與稅法存在差異，因此會計核算人員在執(zhí)行會計準則的同時，還要對需要納稅調整的業(yè)務進行調整，而且納稅調整項目往往不止涉及一個稅種。這就意味著，有時候要對一筆業(yè)務進行多次納稅調整，從而增大了財務核算的難度和工作負擔。如果財務核算人員不具備熟練的技能，以處理這些復雜的經濟業(yè)務，就很容易發(fā)生少繳、漏繳、重復繳稅等違法違規(guī)現(xiàn)象。所以，這就對企業(yè)財務核算人員提出了具有更高業(yè)務能力和水平的要求。
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按照學科分類，“會計學”作為二級學科列在“管理學”之下，“財務管理”只是作為三級學科置于“會計學”之下。在大學，會計專業(yè)、審計專業(yè)、財務管理專業(yè)一般都設置在“會計系（學院）”下。從這種架構看，似乎“會計”涵蓋了“財務”。企事業(yè)單位都設有財務部（處、科），名字大同小異，但很少聽說有部門叫會計部（處、科）。財務部的基本職能一直是會計核算，隨著管理對財務要求提高，財務部在其他方面的職能也得到凸顯。職能擴大后財務部一般分設幾個平行的部門：會計核算部、財務管理部、資金管理部等等。從這個角度看，“財務”的概念大于“會計”。“財務”與“會計”大小之爭作為一個偽命題沒有實際意義。在西方，財務學作為金融經濟學的一個分支是完全有別于會計學的。目前“財務管理”專業(yè)在大學可以分別在“會計系”、“管理系”、“金融系”中找到。這種學科上的淆亂，從側面肯定了一個事實：“財務”與“會計”是兩個不同的概念。
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稅務會計的信息以財務會計為主建立了一套較為健全完善的數(shù)據(jù)庫，這一數(shù)據(jù)庫主要是將企業(yè)的會計利潤作為基礎性內容，之后才進行全面的整改。那么，財務會計與稅務會計還有哪些聯(lián)系呢?
會計與稅收遵循不同的規(guī)則，財務會計是財務會計職能與會計信息需求的辯證統(tǒng)一， 而稅收會計能及時發(fā)現(xiàn)問題并使稅收活動沿著計劃軌道正常進行。
財務會計和稅務會計是相互關聯(lián)的，要縮短財務會計與稅務會計的差異需要遵循各自的規(guī)律，促使二者健康、協(xié)調地發(fā)展。
本文說明了財務會計與稅務會計在定義一信息上的不同，闡述了二者之間的聯(lián)系。
稅務稅務會計是經濟社會發(fā)展到一定階段的產物，是以國家現(xiàn)行的稅法為準繩，運用科學的核算方法進行核算和監(jiān)督的一門專門的會計。
稅務會計不是獨立存在的，它與財務會計同屬于會計學科范疇，其資料一般來源于財務會計，它只是出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法調整并融于財務會計賬簿或報告之中。
稅務會計與財務會計兩者相互補充，在記賬基礎、核算方法等方面相互聯(lián)系、相互影響，但是，稅務會計與財務會計又存在著一些差異。
一、財務會計與稅務會計間的不同
(一)概念上的不同
1、責任不同
財務會計是在一定情況下對收益和費用進行合理的估計。
稅務會計以費用已經發(fā)生為標準來確定當期收益和費用的一種方法，主要是按照收付實現(xiàn)制進行核算。
財務會計通過會計計價方法的選擇來尋求能夠較為合理的計量模式。
財務會計能為企業(yè)利益相關人提供真實相關的信息。
稅務會計則是按照稅法來核算的會計核算系統(tǒng)，是為調節(jié)經 濟和公平稅負，為經營管理者提供有用信息的稅務籌劃。
2、目標不同
財務會計是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的 經濟活動，是以貨幣表現(xiàn)的經濟運動才是會計對象。
根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。
財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業(yè)的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。
通常，會計對象是指企事業(yè)單位在日常經營活動或業(yè)務活動中所表現(xiàn)出的資金運動。
稅務會計的對象是納稅人方面因納稅所引起的資金運動，核算范圍與納稅有關的資金運動，對納稅人與納稅無關的活動都要進行核算，其核算范圍以全面反映企業(yè)的財務狀況、經營 成果和現(xiàn)金流量。
3、依據(jù)不同
財務會計為使報表公允地反映某一會計期間企業(yè)的財務狀況和經營成果，允許企業(yè)在一定情況下對費用進行合理的估計，而稅務會計不強調在主體上以權責發(fā)生制為依據(jù)來確定企業(yè)的應納稅所得額，在規(guī)定各項目的征收細則時，為了保障稅收收入不允許企業(yè)估計收益和費用。
稅法更重視可以預見的事項，而財務會計通過計價方法的選擇，尋求能夠較為合理地反映物價變動影響的計量模式。
4、約束力不同
財務會計當對某些業(yè)務的處理出現(xiàn)稅法的規(guī)定與會計準則的規(guī)定不一致時，可以直接依據(jù)真實、公允的原則核算;而稅務會計必須嚴格按照稅法處理經濟業(yè)務，當會計準則與國家稅法對某些業(yè)務處理的規(guī)定不一致時，必須辯證地看待，不必強求在理論上不斷創(chuàng)新，在方法上要使二者科學、健康、協(xié)調地發(fā)展。
5、要素不同
財務會計涵蓋了資產、負債、所有者權益、收入、支出以及利潤等內容，具有規(guī)范化。
稅務會計在應稅收入、扣除費用與財務會計中的收入是不同的， 在時間還是計量標準方面都存在著較大的差異性。
(二)信息處理方式的不同
在財務會計中，根據(jù)企業(yè)持續(xù) 不斷的生產經營過程劃分為較短的等距會計期間，以便劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。
這種因會計需要而劃分的期間主要由企業(yè)自行確定，會計編制是以財政年度為基礎的，大都采用在財政年度 內預交所得稅與會計的`處理期間并不一定相同，一是具有法律性， 稅務會計的法律性以現(xiàn)行稅法為依據(jù)，根據(jù)其生產經營的實際需要在遵守國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下選擇。
稅收法律與現(xiàn)行稅法規(guī)定發(fā)生抵觸時，稅務會計必須接受稅收法律法規(guī)的規(guī)范和制約。
二是廣泛性， 廣泛性適用于國有經濟、私營經濟、聯(lián)營經濟、股份制經濟、港澳臺投資經濟和其他經濟等各種經濟形式。
只要被確認為納稅人，在處理稅務事宜時就必須運用會計核算的專門方法對其經營活動進行核算和監(jiān)督，這就使稅務會計成為企事業(yè)單位涉稅 活動的一種核算手段。
三是統(tǒng)一性，同一種稅對于適用的不同納稅人而言其規(guī)定具有規(guī)范性。
在維護稅法統(tǒng)一的 前提下，決定了稅務會計在對納稅行為進行核算和監(jiān)督時的一致性。
四是獨立性， 會計學科與其他專業(yè)會計相比較，稅務會計反映了稅務會計核算方法的相對獨立性;在核算內容上對納稅人在稅務活動 過程中所表現(xiàn)的有關經濟業(yè)務這部分內容進行全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，也說明了稅務會計核算內容的相對獨立性。
二、財務會計與稅務會計之間存在的聯(lián)系
(一)財務會計與稅務會計之間相互依托
稅務會計的信息以財務會計為主建立了一套較為健全完善的數(shù)據(jù)庫，這一數(shù)據(jù)庫主要是將企業(yè)的會計利潤作為基礎性內容，之后才進行全面的整改。
(二)財務會計與稅務會計之間互相協(xié)調
二者的對外制定的財務報告直接的影響到財務會計狀況，在財務報告中將時間上存在的差異有效的處理，是一種負債和資產的列示。
遞延應予遞延在以后再計入費用，遞延應該計入當期費用，對利潤表及現(xiàn)金流量表也會造成一定的影響。
稅務會計與財務會計的協(xié)調性。
不管是稅務部門還是財政部門在宣傳方面都能確保能把會計和稅法的內容歸入正常的工作范疇，在確認、計量、記錄和報告方面進行了規(guī)范，利用年終納稅調整法進行調整。
在社會經濟中，由于會計估算在不確定性和核算納稅額兩者中有很大的差異，根據(jù)應用稅收的相關規(guī)定進行核算。
根據(jù)有效的會計制度可以對財政變化情況進行全面的掌握，并且以財務報表的形式來準確地評斷企業(yè)發(fā)展情況。
財務會計的目的是為了讓投資者充分了解企業(yè)經營狀況，稅務會計則是通過核算來將企業(yè)的經營活動狀況真實地反應出來，這樣不僅僅可以降低企業(yè)運營的負擔，而且也能避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況。
事實上財務會計與稅務會計在核算基礎上卻存在著一定的差別，一般情況下是將會計核算基礎進行統(tǒng)一，可以讓會計利潤與應納稅所得額產生差異化。
為了降低稅收會計與財務會計之間的差別，體現(xiàn)稅收的公平性，可以對相關業(yè)務進行納稅調整，這將會通過對收入類業(yè)務進行協(xié)調，依據(jù)稅務會計和財務會計的相互協(xié)調讓會計稅收更具規(guī)范性。
目前，關于會計制度與稅法差異的協(xié)調是一個非常安全的模式，強化企業(yè)會計制度與稅法差異的協(xié)調必須合理分析企業(yè)會計制度與稅法的之間差異，并且結合當前的經濟發(fā)展形勢來完善企業(yè)的稅收法規(guī)。
總之，財務會計與稅務會計是互相聯(lián)系的，隨著市場競爭越來越激烈，稅務會計對于財務會計的規(guī)范化十分有利，對于強化會計理論有著重要的現(xiàn)實意義。
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