1、借：其他應收款

貸：應交稅費

2、借：現(xiàn)金

貸：其他應收款

3、借：應交稅費

貸：現(xiàn)金

按規(guī)定是要掛賬在“其他應收款”的。但往來賬是有延續(xù)性，如果與對方原來就有往來，有余額的，就需要延續(xù)記錄在該科目。

代收時

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：其他應付款--代收代付款

代付時

借：其他應付款--代收代付款

貸：銀行存款

1.代收上繳款項;

2.代收代付貨款;

3.代管福利帳戶;

4.代收代付共用事業(yè)費;

5.代收代付有價證券款;

6.代收代付其他約定款項;

一、代收款業(yè)務的核算

下面以代收行政事業(yè)單位罰沒款業(yè)務的.核算為例，簡單介紹代收款業(yè)務的核算手續(xù)。

(一)營業(yè)網點的處理

1.受罰者填制轉賬支票等付款憑證或交納現(xiàn)金。

2.經辦人員根據(jù)罰款通知收妥款項后，填制或套打代收罰款收據(jù)，按協(xié)議規(guī)定的期限上劃款項。其會計分錄為：

借：單位活期存款——××戶(或現(xiàn)金、存放中央銀行準備金)

貸：其他應付款——待劃轉代收罰款戶

3.上劃罰款時，填制特種轉賬借方憑證和內部往來劃收款報單分別作借、貸方記賬憑證，辦理劃款手續(xù)。其會計分錄：

借：其他應付款——待劃轉代收罰款戶

貸：支行轄內往來——××往來單位戶

(二)管轄行(代繳行)的處理

直接代收罰款以及收到營業(yè)網點上劃的收繳罰款記入“待結算財政款項”科目。

代收罰款上繳國庫的會計分錄為：

借：待結算財政款項——代報解罰款收入——××戶

貸：存放中央銀行準備金(或××科目)

管轄行定期與財政部門結算代收款手續(xù)費。

二、代扣款業(yè)務的處理

下面以代發(fā)工資的核算為例，簡單介紹代扣業(yè)務的核算手續(xù)。

營業(yè)網點受客戶委托代發(fā)工資時的會計分錄：

借：單位活期存款——××單位戶

貸：支行轄內往來——××往來單位戶

到了規(guī)定的發(fā)工資日，將款項劃入該委托單位員工的儲蓄賬戶內。其會計分錄為：

借：支行轄內往來——××往來單位戶

貸：活期儲蓄存款——××人戶