吉林中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案
小泥格格
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現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)賒銷的顧客盡快付款，達(dá)到資金盡快回籠，減少應(yīng)收賬款的回收期，減少應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，從而減少應(yīng)收賬款的壞賬成本以及機(jī)會(huì)成本而給予顧客的折扣，2/10就是在10天內(nèi)還款享受應(yīng)收賬款（不考慮增值稅）2%的現(xiàn)金折扣，1/30就是在30天內(nèi)還款享受應(yīng)收賬款（不考慮增值稅）1%的現(xiàn)金折扣，N/60就是還款的最長期限不得超過60天在30天到60天之內(nèi)還款不享受現(xiàn)金折扣。單位（萬元）借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1111.5（10*100*（1-5%）） 貸：主營業(yè)務(wù)收入950 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）161.5（950*0.17）10天內(nèi)還款借：銀行存款1092.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣19（950*2%） 貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1111.530天內(nèi)還款借：銀行存款1102 財(cái)務(wù)費(fèi)用——現(xiàn)金折扣95（950*1%） 貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1111.560天內(nèi)還款借：銀行存款1111.5 貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1111.5二題單位（萬元）1、第一年年末壞賬準(zhǔn)備金額=100*5/1000=0.5萬元 第二年年末壞賬準(zhǔn)備金額=120*5/1000=0.6萬元 第三年年末壞賬準(zhǔn)備金額=130*5/1000=0.65萬元2、第一年計(jì)提0.5萬元借：資產(chǎn)減值損失——應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備0.5 貸：壞賬準(zhǔn)備0.5 第二年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=0.6-0.5+0.6-0.2=0.5借:資產(chǎn)減值損失——應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備0.5 貸：壞賬準(zhǔn)備0.5 第三年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=0.65-0.6-0.5=-0.45借：壞賬準(zhǔn)備0.45 貸：資產(chǎn)減值損失——應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備0.45三題單位（萬元）借：庫存商品20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4（20*0.17） 貸：委托加工物資20 銀行存款3.4第四題借：庫存商品2.34 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.442（2.6*0.17） ——應(yīng)交消費(fèi)稅0.26 貸：委托加工物資2 應(yīng)付賬款0.782 銀行存款0.26第五題單位（萬元）計(jì)算材料成本差異率=（+0.2+0.4）/（10+20）*100%=+2% 差異率為超支差2%計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=16*（+2%）=0.32計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本=16+0.32=16.32結(jié)存材料的實(shí)際成本=（10+20-16）*（1+2%）=14.28借：生產(chǎn)成本——直接材料14.28 貸：原材料14.28借：原材料0.28 貸：材料成本差異0.28
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中級會(huì)計(jì)的問題，中級會(huì)計(jì)職稱一般的都是會(huì)計(jì)師，再給人家計(jì)算拿說的時(shí)候要超出部分才能算各異所得稅，不吵不部分不能給你算個(gè)人所得稅
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【答案】（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權(quán)益法（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日：西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500×10%=350（萬元）借：應(yīng)收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日：借：銀行存款 350貸：應(yīng)收股利 350（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年1月1日：借：長期股權(quán)投資——成本 10190累計(jì)攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產(chǎn) 450營業(yè)外收入 50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600——其他權(quán)益變動(dòng) 50貸：長期股權(quán)投資——成本 350盈余公積 25利潤分配——未分配利潤 225資本公積——其他資本公積 502012年4月28日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000×30%=1200（萬元）借：應(yīng)收股利 1200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600——成本 6002012年5月7日：借：銀行存款 1200貸：應(yīng)收股利 1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700×30%=2310（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2310貸：投資收益 2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）【試題點(diǎn)評】本題考核“長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)，屬于長期股權(quán)投資的基礎(chǔ)考點(diǎn)，難度不大。
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