自產(chǎn)自用會計(jì)初級
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未央1895
【問題】一個(gè)竹地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于新建辦公室地板鋪設(shè)，該業(yè)務(wù)是否歸屬于增值稅視同銷售中的不動產(chǎn)在建工程?【解答】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十三條第三款規(guī)定， 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。該企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公室地板鋪設(shè)，應(yīng)屬于不動產(chǎn)在建工程。 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第四條規(guī)定： 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 因此，該竹地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于新建辦公室，屬于發(fā)生了實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定的視同銷售貨物行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
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書上不對吧將自產(chǎn)的用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（本題為在建工程）稅法上應(yīng)作視同銷售處理借：在建工程 貸：收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）然后再結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：成本 貸：庫存商品等
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應(yīng)交消費(fèi)稅要寫企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于了內(nèi)部職工的補(bǔ)貼了，企業(yè)的內(nèi)部職工成了最終的消費(fèi)者了。并沒有將此產(chǎn)品再次循環(huán)到生產(chǎn)經(jīng)營活動中，就好比是企業(yè)自己將自己的產(chǎn)品賣給了自己，自己買了自己的產(chǎn)品后，給自己企業(yè)的職工補(bǔ)助了，稅法上就是這樣認(rèn)定的。所以在這種情況下就得去確認(rèn)收入了，這部分補(bǔ)助同時(shí)也還得作為“應(yīng)付職工薪酬”來反映的。
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第一個(gè)是自產(chǎn)自用，所以是用成本價(jià)。第二個(gè)是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資或是分配給職工福利要用市場價(jià)。
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小規(guī)模自產(chǎn)自用建筑材料是視同銷售。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：
⑴增值稅中視同銷售的確認(rèn)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：
①將貨物交付他人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者；
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ·
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
視同銷售行為無銷售額，按照下列順序確定銷售額：
⑴當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格；
⑵最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；
⑶組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅稅額
注意事項(xiàng)
當(dāng)該貨物不征收消費(fèi)稅時(shí)，公式最后一項(xiàng)為零.
當(dāng)納稅人銷售的貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，也適用以上確定銷售額的順序。
參考資料來源：百度百科－視同銷售
屈小兔.
借：應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付福利費(fèi) 327600貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000 應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng) 47600 借：主營業(yè)務(wù)成本 200000貸：庫存商品 200000 之后還有員工的個(gè)稅調(diào)整
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一、自產(chǎn)自用的范圍：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面,是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,不存在銷售行為。
不符合銷售成立的標(biāo)志;企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等而增加現(xiàn)金流量,也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此,會計(jì)上不作銷售處理,而按成本轉(zhuǎn)帳。但按稅收規(guī)定,自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對外銷售,并據(jù)以計(jì)算交納增值稅；
二、自產(chǎn)自用產(chǎn)品視同銷售不用去稅局代開發(fā)票。因?yàn)槿缜八v，企業(yè)不能將產(chǎn)品銷售給自己，并不是實(shí)際意義上的銷售行為，故在稅法上講是視同銷售。
擴(kuò)展資料：
《財(cái)政部關(guān)于將自己的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會計(jì)處理的復(fù)函》規(guī)定：
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志
企業(yè)不會由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等而增加現(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤。
因此，會計(jì)上不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)，也構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分，應(yīng)按用途計(jì)入相關(guān)的科目。
而按照新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》按公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。
參考資料來源：百度百科-視同銷售
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