稅收增減會(huì)計(jì)
囡囡寶貝妞
搖滾小青蛙
近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個(gè)細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。一要注意政策執(zhí)行期間是2019年4月1日至2021年12月31日二要注意確認(rèn)條件生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人三要區(qū)分不同設(shè)立時(shí)間2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的 按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分不能作為計(jì)提的基數(shù)已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額六要區(qū)分三種情況抵減抵減前的應(yīng)納稅額等于零的抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的七要記住一個(gè)例外出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按政策規(guī)定予以剔除八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況九是首次需填表聲明在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》同時(shí)兼營(yíng)四項(xiàng)服務(wù)的應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)十是有始有終加計(jì)抵減政策到期后納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減
luclmars明尼蘇達(dá)
1、增值稅免稅是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。
此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接做如下會(huì)計(jì)分錄：
借： 貨幣資金 5000
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000
不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。
2、增值稅免征是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。
譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬(wàn)或按季申報(bào)不足9萬(wàn)，免征增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提：
借：貨幣資金 10300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi) 300
免征：
借：應(yīng)交稅費(fèi) 300
貸：營(yíng)業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 300
3、增值稅減征是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目會(huì)因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。
（1）直接減征
例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。
計(jì)提：
借：貨幣資金 10300
貸：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi) 300
(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額)
減征：
借：應(yīng)交稅費(fèi) 100
貸：營(yíng)業(yè)外收入 100
(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--減免稅款)
（2）先征后返、即征即退等
例如：企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷售軟件產(chǎn)品117000，實(shí)繳稅金10000元，根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定，軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，應(yīng)退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申報(bào)時(shí)：
借：貨幣資金 117000元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000
應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000
計(jì)提應(yīng)退稅額：
借：其他應(yīng)收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000
注：該類退稅收入屬于政府補(bǔ)貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時(shí)請(qǐng)注意調(diào)整。
Agent數(shù)碼Reaper
計(jì)算所得稅時(shí)由于稅法與會(huì)計(jì)上的規(guī)定不同，會(huì)產(chǎn)生繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的稅基不同產(chǎn)生差異，就需要將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整成稅法交稅的稅基。
如果成本列支有不符合條件的情況，則應(yīng)該調(diào)減成本，調(diào)整利潤(rùn)，如果成本有應(yīng)列支而未列支的，應(yīng)調(diào)增成本，調(diào)減利潤(rùn)。
同理，收入如果有不符合條件的，應(yīng)調(diào)減收入，調(diào)減利潤(rùn)，如果有收入應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的，應(yīng)調(diào)增收入，調(diào)增利潤(rùn)。
擴(kuò)展資料：
納稅調(diào)整注意事項(xiàng)：
1、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售額0.5%兩者較小者可以在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生額與可扣除之差應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。
2、廣告費(fèi)的調(diào)整，在銷售額的15%以內(nèi)的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，當(dāng)年納稅要調(diào)增。
3、行政罰款、稅收滯納金等不得在所得稅前扣除項(xiàng)目，進(jìn)行納稅調(diào)增。
4、對(duì)外公益捐款在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，如果符合條件的可以扣除，不符合相關(guān)條件不能在所得稅前扣除，要納稅調(diào)增。
5、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在可扣除范圍內(nèi)的準(zhǔn)予扣除，超出部分要納稅調(diào)增。
6、其他事項(xiàng)，如稅法與會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項(xiàng)的調(diào)整。
參考資料來(lái)源：百度百科-稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）
參考資料來(lái)源：百度百科-最新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅法概要
雨神的女兒
企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì)碰到：零稅率、免稅、免征、減征等幾個(gè)概念，這些概念往往容易混淆，從而財(cái)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。1、增值稅零稅率零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。零稅率會(huì)計(jì)核算系一個(gè)專門的話題，牽涉貿(mào)易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。2、增值稅免稅是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。此類收入做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，無(wú)需計(jì)提增值稅。譬如蔬菜銷售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元，會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接做如下會(huì)計(jì)分錄：借： 貨幣資金 5000貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。3、增值稅免征是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國(guó)家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足3萬(wàn)或按季申報(bào)不足9萬(wàn)，免征增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下:計(jì)提：借：貨幣資金 10300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi) 300免征：借：應(yīng)交稅費(fèi) 300貸：營(yíng)業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 3004、增值稅減征是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅而少征，具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì)計(jì)處理跟增值稅免征基本一樣，當(dāng)然，應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目會(huì)因?yàn)樾∫?guī)模納稅人和一般納稅人而略有不同。4.1 直接減征例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。計(jì)提：借：貨幣資金 10300貸：固定資產(chǎn)清理 10000貸：應(yīng)交稅費(fèi) 300(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額)減征：借：應(yīng)交稅費(fèi) 100貸：營(yíng)業(yè)外收入 100(如果是一般納稅人納稅人，稅費(fèi)科目就是：應(yīng)交增值稅--減免稅款)4.2 先征后返、即征即退等例如：企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷售軟件產(chǎn)品117000，實(shí)繳稅金10000元，根據(jù)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規(guī)定，軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，應(yīng)退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。申報(bào)時(shí)：借：貨幣資金 117000元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 17000計(jì)提應(yīng)退稅額：借：其他應(yīng)收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000注：該類退稅收入屬于政府補(bǔ)貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時(shí)請(qǐng)注意調(diào)整。關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應(yīng)正確理解、注意區(qū)分。
angela穎寶貝
如果是先征后返營(yíng)業(yè)稅：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加如是直接減免，不需要做會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—所得稅減免時(shí)借：應(yīng)繳稅費(fèi)—所得稅貸：補(bǔ)貼收入
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