風(fēng)險(xiǎn)評估程序，即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)施程序。詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。目的：為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)容：1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。2、實(shí)施分析程序。3、觀察和檢查。4、其他審計(jì)程序和信息來源。注冊會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。①根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的一個(gè)組成部分。盡管注冊會(huì)計(jì)師通過詢問管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可獲取大部分信息，但是詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人士可能為注冊會(huì)計(jì)師提供不同的信息，有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，注冊會(huì)計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如：（1）詢問治理層，有助于注冊會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境；（2）詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?；?）詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會(huì)計(jì)師評估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性；（4）詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）、合同條款的含義以及訴訟情況等；（5）詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排；（6）詢問采購人員和生產(chǎn)人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況；（7）詢問倉庫人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況。