AstrophelandStella
小規(guī)模納稅企業(yè)的全盤賬務處理:1、 注冊資金交存驗資戶。借:銀行存款----驗資戶 貸:實收資本 2、 由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶借:銀行存款----基本戶 貸:銀行存款----驗資戶 3、 取備用金借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 4、 簽定租房合同,交租金。借:長期待攤費用 貸:銀行存款 5、 購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款6、 購置筆、紙袋等辦公用品。借:管理費用貸:現(xiàn)金7、 支付與銷售有關和各項費用。借:營業(yè)費用貸:現(xiàn)金(銀存)8、 預存稅款借:銀行存款----納稅戶貸:銀行存款----基本戶9、 采購商品,增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。借:庫存商品貸:銀行存款10、 因匯款而產(chǎn)生的費用,及購支票等工本費。借:財務費用貸:銀行存款11、發(fā)生銷售收入2000元為含稅售價,款項收回,。借:銀行存款 2,000貸:主營業(yè)務收入1,923.08應交稅金----應交增值稅2,000/(1+0.04)*0.04=76.92結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品12、月未預提本月工資、福利費。借:管理費用----工資營業(yè)費用----工資貸:應付工資借:管理費用----福利費營業(yè)費用----福利費貸:應付福利費 工資總額*0.1413、本月利息收入。借:銀行存款貸:財務費用14、計提本月應負擔的折舊費。(本月增加的固定資產(chǎn),本月不計提折舊)借:管理費用---折舊費貸:累計折舊15、本月應攤銷的房屋租金。借:管理費用---租金貸:長期待攤費用16、計算本月應交的稅金借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金----城市建設維護稅其它應交款----教育稅附加17、交納本年印花稅。(購銷合同0.03%;借款合同0.005%;財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%;貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%;營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元)借:管理費用----印花稅貸:銀行存款----納稅戶18、計算本月應交所得稅(為每季度交一次)。借:所得稅貸:應交稅金---應交所得稅 (主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-營業(yè)費用-財務費用+超標的費用)*33%19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務成本管理費用營業(yè)費用財務費用所得稅借:主營業(yè)務收入貸:本年利潤20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借:利潤分配---未分配利潤貸:本年利潤一、大致環(huán)節(jié): 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末,根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小,業(yè)務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。 二、具體內(nèi)容: 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,借主營業(yè)務收入(投資收益,其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。 第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務成本等)。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅. 計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證. 借所得稅貸應交稅金--應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據(jù),短期投資等)負債(應付 票據(jù),應附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管 理費用,主營業(yè)務成本,投資收益,主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤 表。 (關于主營業(yè)務收入及應交稅金,應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因為稅控機會打印一份 表格上面會有具體的數(shù)字) 5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類 6、注意問題: a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收。 三、報表問題: 企業(yè)會計報表包括四個報表,除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制,不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理,財務,營業(yè),制造等費用月末沒有余額 ,結(jié)帳方法采用表結(jié)法下,損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費用,在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤,這樣不容易錯 ,利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 細節(jié)補充: 1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅) 3、以工資為基數(shù)100%,福利費為14%,工會經(jīng)費2%,職工教育費2.5%,(稅法規(guī)定:建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費,憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的,其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。 4、三險一金:住房公積金,養(yǎng)老保險金,醫(yī)療保險金,失業(yè)保險金 5、流通企業(yè)運輸費,裝卸費,合理損耗,檢驗費均計入營業(yè)費用,工業(yè)企業(yè)計入成本 6、單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提. 7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取,一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金,如有特殊情況方可。 8、差旅費的開支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費 9、出納日記賬保存25年 幾個很有用的分錄: 1、現(xiàn)金長款 借:現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:營業(yè)外收入(注:無法查明原因) 2、現(xiàn)金短款 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:現(xiàn)金 借:其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(個人) ——應收保險賠償款 管理費用——現(xiàn)金短缺(注:無法查明原因) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 3、提取福利費 借:生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸:應付福利費 4、計提工會經(jīng)費 借:管理費用——工會經(jīng)費 貸:其他應付款——工會經(jīng)費 5、計提職工教育經(jīng)費 借:管理費用——職工教育費 貸:其他應付款——職工教育費 6、支付工資 借:應付工資 貸:現(xiàn)金 應交稅金——應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款(代扣款項) 7、提取城建稅 借:主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出 貸:應交稅金——應交城建稅 8、計提教育費附加 借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:其他應交款——教育費附加 9、印花稅 借:管理費用/待攤費用
夏天可樂冰
備考2019年初級會計非常重要的一環(huán)就是掌握重要的考點,今天就讓咱們一起來學習初級會計實務考點之財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),提出處理建議;2.及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符;3.積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項;4.總結(jié)經(jīng)驗教訓,建立和健全各項管理制度。二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟1.審批之前的處理(1)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料,填制記賬憑證,計入有關賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符;(判斷)(2)同時根據(jù)權(quán)限,將處理建議報股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準。2.審批之后的處理企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢,應于期末前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后,在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢,如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準,在對外提供財務報表時,先按上述規(guī)定進行處理,并在附注中作出說明;其后批準處理的金額與已處理金融不一致的,調(diào)整財務報表相關項目的年初數(shù)。三、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理(一)設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況,應設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶(但固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過“以前年度損益調(diào)整”、“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算)。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶,下設“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶進行明細分類核算。該賬戶的借方登記財產(chǎn)物資的盤虧數(shù)、毀損數(shù)和批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù);貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)和批準轉(zhuǎn)銷的財產(chǎn)物資盤虧及毀損數(shù)。企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損應在期末結(jié)賬前處理完畢,所以“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒有余額。(二)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理1.庫存現(xiàn)金盤盈的賬務處理庫存現(xiàn)金盤盈時,應及時辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù),調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄,即按盤盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。對于盤盈的庫存現(xiàn)金,應及時查明原因,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,按盤盈的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,按需要支付或退還他人的金額貸記“其他應付款”科目,按無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。2.庫存現(xiàn)金盤虧的賬務處理庫存現(xiàn)金盤虧時,應及時辦理盤虧的確認手續(xù),調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄,即按盤虧的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。對于盤虧的庫存現(xiàn)金,應及時查明原因,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,按可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應收款”科目,按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費用”科目,按自然災害等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目,按原記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目。(三)存貨清查結(jié)果的賬務處理1.存貨盤盈的賬務處理存貨盤盈時,應及時辦理存貨入賬手續(xù),調(diào)整存貨賬簿的實存數(shù)。盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值借記“原材料”、“庫存商品”等科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。對于盤盈的存貨,應及時查明原因,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,沖減管理費用,即按其入賬價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“管理費用”科目。2.存貨盤虧的賬務處理存貨盤虧時,應按盤虧的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本(或售價)核算的,還應同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進銷差價)。涉及增值稅的,還應進行相應處理。對于盤虧的存貨,應及時查明原因,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后,按可收回的保險賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應收款”科目,按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費用”科目,按自然災害等原因造成凈損失的金額借記“營業(yè)外支出”科目,按原記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目。鞏固練習【單選題】對于財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求不包括( )。A.分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì),提出處理建議B.向稅務部門報告清查結(jié)果C.總結(jié)經(jīng)驗教訓,建立健全各項管理制度D.及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實相符【答案】B 【多選題】應計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的是( )。A.盤虧的財產(chǎn)物資數(shù)額B.盤盈財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額C.盤盈的財產(chǎn)物資數(shù)額D.盤虧財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額【答案】AB今天的初級會計實務關于財產(chǎn)清查結(jié)果的處理的知識點就學到這里,希望能幫助到大家。
勿忘我1239
會計做賬流程:
1、取得或編制其他應付款明細表,復核其加計數(shù)是否準確,并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。
2、實施分析性復核。
3、抽取其他應付款進行函證。
4、對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的,采用替代程序,審查下一年度明細賬,或追蹤至其他應付款發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務憑證等。
5、抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
對于集團公司對子公司投資,可以這樣做:
(1)子公司分錄
借:銀行存款等
貸:實收資本
(2)母公司會計分錄
借:長期股權(quán)投資
貸:銀行存款等
對于公司投資期貨,可以這樣做賬:
(1)向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時,按其公允價值借記“衍生工具”科目,按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目,按實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
參考資料來源:百度百科-會計做賬
19870629俠女
首先你要了解會計的常用科目,我?guī)湍憧偨Y(jié)了一下,基本上會遇到的也就這些,其他的邊邊角角的幾乎碰不到,遇見了再慢慢解決吧。還要知道六大要素之間的關系,這些通了,記賬不是問題。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)和費用增加時記借方,減少時記貸方。負債、所有者權(quán)益、收入、利潤增加時記貸方,減少時記借方。(一)資產(chǎn)類科目現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、應收賬款、壞賬準備、其他應收款、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。(二)負債類科目短期借款,應付賬款,應交稅金,應付工資,應付福利費,長期借款,其他應付款,其他應交款等。(三)所有者權(quán)益類科目實收資本,資本公積,盈余公積,本年利潤,利潤分配。(四)成本類科目生產(chǎn)成本,制造費用。(五)損益類科目主營業(yè)務收入,主營業(yè)務成本,主營業(yè)務稅金及附加,其他業(yè)務收入,其他業(yè)務支出,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,管理費用,財務費用,營業(yè)費用,所得稅。
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