它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語(yǔ)之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： 1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。 2.提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理建議書(shū)、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。 審計(jì)工作底稿的要素 一般來(lái)說(shuō)，每張工作底稿必須同時(shí)包括以下基本內(nèi)容： 1、被審計(jì)單位名稱; 2、審計(jì)項(xiàng)目名稱; 3、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間; 4、審計(jì)過(guò)程記錄; 5、審計(jì)結(jié)論; 6、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明; 7、索引號(hào)及頁(yè)次; 8、編制者姓名及編制日期; 9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期; 10、其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng) 其中，審計(jì)過(guò)程記錄主要記錄以下事項(xiàng)： 1、記錄特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征; 2、重大事項(xiàng); 3、記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況; 4、其他準(zhǔn)則中的相關(guān)記錄要求 又一年的審計(jì)正在如火如荼進(jìn)行著，很多人由于業(yè)務(wù)匆忙，底稿的不完善也就是肯定的，但必然也會(huì)心里面有些煌然。其實(shí)底稿也未必就是那么個(gè)高深的東西吧。走在上班的路上，就在想，這底稿到底是什么? 底稿是“會(huì)議記錄”。我們開(kāi)會(huì)往往都要有個(gè)記錄，經(jīng)過(guò)整理之后，就形成了會(huì)議紀(jì)要，這樣的記錄或紀(jì)要是檢查和回顧誰(shuí)曾經(jīng)表達(dá)了什么意思，布置了什么工作，形成了什么意見(jiàn)。大約底稿也是反映了我們通過(guò)檢查、觀察、詢證等行為所形成的記錄吧。 底稿是“日記”。喜歡記錄日記的人們大約都知道，日記往往是記錄自己一天之中感受最深的事情，這樣的日記往往有利于反映自己成長(zhǎng)、認(rèn)識(shí)和思考的過(guò)程。也許底稿也如日記，在客戶現(xiàn)場(chǎng)，我們做底稿也反映了這某一天我們對(duì)某個(gè)報(bào)表項(xiàng)目或者對(duì)某個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的調(diào)查研究及其認(rèn)識(shí)的內(nèi)容，不過(guò)，底稿很多是用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話的。 底稿是“發(fā)言稿”。不少的發(fā)言稿是簡(jiǎn)要的要點(diǎn)，一類或一件事情未必都可以用紙面的語(yǔ)言完全表達(dá)的，書(shū)面語(yǔ)言畢竟和口頭的語(yǔ)言有些差異，為此，我們準(zhǔn)備發(fā)言稿。審計(jì)和評(píng)估的底稿其實(shí)也有這樣的道理吧。我們準(zhǔn)備了調(diào)查的提綱，然后，通常現(xiàn)場(chǎng)的發(fā)揮和補(bǔ)充，讓底稿作為線索來(lái)相對(duì)完整的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量.......。 底稿是“分析圖”。有些人闡述事情或者進(jìn)行分析判斷喜歡用流程圖，把要素、聯(lián)系和功能之類的事項(xiàng)和判斷加以注明，一目了然。審計(jì)底稿也有此功能，我們把影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的要素及其關(guān)聯(lián)事項(xiàng)用勾稽關(guān)系或交叉索引方式給表達(dá)出來(lái)，把自己對(duì)于數(shù)據(jù)公允性的判斷、把關(guān)系或數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性用文字或圖表的形式表達(dá)出來(lái)，也就是一種底稿吧。 從多個(gè)側(cè)面來(lái)看待和認(rèn)識(shí)底稿，也許有利于我們把握底稿的形式和底稿的本質(zhì)，然后，再根據(jù)具體情況分析取得和整理底稿。