會(huì)計(jì)賬務(wù)問題
真巧穆斯林
小年糕lc
1、 到新成立的公司會(huì)計(jì)人員要考慮的第一件事是什么？答：首先要考慮建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會(huì)計(jì)制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。2、 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實(shí)收資本 .3、 第一個(gè)月作賬必須解決的一個(gè)小稅種？答：一、增值稅稅額計(jì)算；二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加；三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等4、 組織機(jī)構(gòu)代碼證、國(guó)稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正、副）本2、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本3、國(guó)稅、地稅登記證（正、副）本4、公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚5、驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留低）6、公司章程一份（二）有限公司費(fèi)用1、核名費(fèi)用30元2、驗(yàn)資費(fèi)用1000元（此為50萬下，驗(yàn)資按注冊(cè)資本收?。?、工商注冊(cè)費(fèi)0.08%（按注冊(cè)資本0.08%收?。?、代碼證費(fèi)108元5、國(guó)、地稅100元6、刻章600元（各地區(qū)有差異）（三）有限公司辦理程序：1. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾?qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)；2. 銀行開立驗(yàn)資臨時(shí)帳戶存錢驗(yàn)資；3. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；4. 刻章公司刻章；（公安局批準(zhǔn)的企業(yè)）5. 當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；6. 當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；7. 當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局辦理國(guó)稅登記；8. 銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基本戶；5、 如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國(guó)稅稅務(wù)登記？答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。實(shí)際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營(yíng)，應(yīng)在拿到組織機(jī)構(gòu)代碼證書后立即開始辦理稅務(wù)登記手續(xù)。國(guó)稅登記到辦事大廳國(guó)稅登記窗口辦理。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)（不含修理、修配行業(yè)），不需要辦理國(guó)稅登記。6、 建賬時(shí)一般需要哪幾本賬？答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。7、 每月會(huì)計(jì)核算的流程是什么？答：會(huì)計(jì)核算流程就是由做憑證開始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過程，也叫會(huì)計(jì)循環(huán)。簡(jiǎn)單點(diǎn)說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報(bào)表。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報(bào)稅，納稅。8、 注冊(cè)資金未到位需解決的幾個(gè)問題？答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任。9、 哪些稅種到地稅申報(bào)？哪些稅種到國(guó)稅申報(bào)？程序是什么？時(shí)間上有什么要求？答：1、在國(guó)稅繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。每月1-10日向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個(gè)人所得稅為1-7日）；增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。消費(fèi)稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費(fèi)品單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人；車輛購(gòu)置稅在購(gòu)買車輛時(shí)繳納；企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國(guó)稅繳納；個(gè)人所得稅為個(gè)人存款利息的個(gè)人所得稅在國(guó)稅繳納。2、在地稅繳納的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國(guó)稅繳納的部分）、資源稅、個(gè)人所得稅（除去存款利息繳納的個(gè)人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個(gè)人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的3、9月）。3、具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書籍看一看。
把你的鍋蓋蓋好
首先，準(zhǔn)備四個(gè)賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬，前三個(gè)是訂本式賬簿，即固定頁碼，每本100頁；明細(xì)賬可用三欄式或多欄式。其次，準(zhǔn)備各類原始憑證和記賬憑證，包括收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證或通用記賬憑證，以及入庫單、出庫單、銷售單、工資表等。再次，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)憑證和登記相關(guān)賬簿，據(jù)此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。最后，將會(huì)計(jì)報(bào)表找領(lǐng)導(dǎo)簽字，上報(bào)稅務(wù)、工商等機(jī)構(gòu)。一般企業(yè)的核算及期末結(jié)轉(zhuǎn)流程和分錄：1、材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料2、發(fā)生的工資借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：現(xiàn)金 / 銀行存款3、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等借：制造費(fèi)用貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款4、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用 （車間用）管理費(fèi)用 （管理部門使用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （銷售部門使用）貸：累計(jì)折舊5、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用6、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加稅（增值稅不在本科目核算）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加其他應(yīng)交款—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加其他應(yīng)交款—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加9、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)10、結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （若虧損，做借方）
出格范兒
1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。
2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。
3、會(huì)計(jì)長(zhǎng)期未對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個(gè)別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費(fèi)時(shí)間不說，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管理費(fèi)。
5、銀行回單長(zhǎng)期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。
6、交易發(fā)生時(shí)，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。
7、應(yīng)收往來與客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬，長(zhǎng)期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時(shí)，長(zhǎng)期不處理。
8、壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。
9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，重分錄錯(cuò)誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)其他應(yīng)付款。
10、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。
hanrui2008
1、出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。2、庫存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患。3、會(huì)計(jì)長(zhǎng)期未對(duì)出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行檢查，個(gè)別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。4、銀行賬戶無必要地開立太多，浪費(fèi)時(shí)間不說，很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行還要收取賬戶管理費(fèi)。5、銀行回單長(zhǎng)期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象。6、交易發(fā)生時(shí)，未嚴(yán)格審查客戶及借款人信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。7、應(yīng)收往來與客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬，長(zhǎng)期不采取措施清收欠款，出現(xiàn)壞賬時(shí)，長(zhǎng)期不處理。8、壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。9、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，重分錄錯(cuò)誤，正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對(duì)應(yīng)其他應(yīng)付款。10、存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算。11、存貨數(shù)量未定期與倉(cāng)庫對(duì)賬，出現(xiàn)差異未及時(shí)查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。12、存貨料到單未到時(shí)，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響；或長(zhǎng)期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。13、待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。14、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未按規(guī)定設(shè)立明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊。15、預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅務(wù)局關(guān)注。16、計(jì)提工資時(shí)的分錄體現(xiàn)代扣社會(huì)保險(xiǎn)和個(gè)人所得稅等項(xiàng)目（如：借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：應(yīng)付工資），而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，造成“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。17、公司在使用“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的同時(shí)，有些工資、福利性費(fèi)用發(fā)生時(shí)又直接計(jì)入成本費(fèi)用科目中的“工資”明細(xì)科目中，核算方法不統(tǒng)一，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。18、未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。19、填列納稅申報(bào)表尤其是一般納稅人申報(bào)表時(shí)未與會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)核對(duì)收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。20、應(yīng)交稅金余額未與實(shí)際應(yīng)納而未納稅額核對(duì)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后未及時(shí)調(diào)整。21、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時(shí)抵扣，出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時(shí)取得，出口銷售合同未及時(shí)到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅。22、教育費(fèi)附加也通過“應(yīng)交稅金”科目核算，而未通過“其他應(yīng)交款”科目核算。23、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)。24、實(shí)收資本未按股東設(shè)立明細(xì)賬，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)未進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。25、彌補(bǔ)虧損出現(xiàn)盈利后未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金；2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。26、計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；年度中成本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯。27、涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。28、費(fèi)用按三欄式而未按多欄式設(shè)明細(xì)賬，可能造成賬戶中費(fèi)用累計(jì)數(shù)與利潤(rùn)表不符；未統(tǒng)計(jì)全年累計(jì)數(shù)；未與總賬進(jìn)行核對(duì)，本月合計(jì)或累計(jì)數(shù)發(fā)生錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；工資、福利費(fèi)等合并在一個(gè)明細(xì)科目中反映，不便于填列有關(guān)報(bào)表。29、未按期進(jìn)行納稅申報(bào)；沒有業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)進(jìn)行零申報(bào)而未申報(bào)，造成稅務(wù)罰款。30、將應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出科目的有關(guān)支出列入成本費(fèi)用科目中。31、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對(duì)；賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。32、發(fā)生錯(cuò)賬進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)用紅字沖銷法而未用紅字沖銷法，不便于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。33、利用EXCEL編制相關(guān)原始憑證時(shí)，因使用公式的原因，可能存在分項(xiàng)數(shù)合計(jì)與表格中利用加總公式取數(shù)的合計(jì)數(shù)不符，而會(huì)計(jì)根據(jù)此表分項(xiàng)數(shù)登記相關(guān)明細(xì)賬，從而可能造成總賬與明細(xì)賬不符。34、有些企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求太低；選擇代理記賬人員時(shí)只比較價(jià)格而忽視所提供的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、稅審時(shí)過于草率，造成大量應(yīng)發(fā)現(xiàn)和解決的問題未能及時(shí)處理。
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