注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督管理
進(jìn)擊的銀醬
liuyuecao110
第一章總則第一條為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)特區(qū)）的實(shí)施情況，制定本條例。第二條本條例適用于特區(qū)內(nèi)從事獨(dú)立審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的行為。本條例所稱(chēng)的獨(dú)立審計(jì)是指法律、法規(guī)規(guī)定的由注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的審計(jì)。第三條深圳市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市財(cái)政部門(mén)）是深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）進(jìn)行監(jiān)督、管理、指導(dǎo)。市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行管理的自律性組織。第四條深圳市人民政府審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市審計(jì)部門(mén)）依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的國(guó)有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。市審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)為主的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須遵守法律、法規(guī)，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)則和道德準(zhǔn)則，恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事獨(dú)立審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。禁止非注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱(chēng)或以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名義從事有關(guān)活動(dòng)。第七條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第八條下列業(yè)務(wù)必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦：（一）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（二）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（三）代理企業(yè)納稅申報(bào)，出具稅務(wù)報(bào)表；（四）辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法出具的上述報(bào)告，具有法律證明效力。第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理下列業(yè)務(wù)：（一）設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，但任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；（二）代理企業(yè)注冊(cè)登記；（三）辦理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；（四）提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、投資和其他咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)。第十條參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專(zhuān)職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上的，可向市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第十一條申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)由申請(qǐng)人向市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交如下材料：（一）個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格證書(shū)；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專(zhuān)職從事審計(jì)業(yè)務(wù)二年以上的證明；（四）所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用合同或工作調(diào)動(dòng)證明；（五）二名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的推薦書(shū)；（六）以往主要參與過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目目錄。第十二條市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理申請(qǐng)后，應(yīng)在六十日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)。注冊(cè)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，由市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)給國(guó)家統(tǒng)一印制的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)》；注冊(cè)申請(qǐng)不予批準(zhǔn)的，應(yīng)自決定之日起十日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人。申請(qǐng)人有異議的，可自收到通知之日起十五日內(nèi)向市財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。第十三條申請(qǐng)人有下列情形之一的，市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)；已注冊(cè)的撤銷(xiāo)注冊(cè)。（一）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的；（二）被判處有期徒刑以上刑罰，刑滿(mǎn)釋放未逾五年的，但過(guò)失犯罪的除外；（三）因經(jīng)濟(jì)違法行為受行政處罰或撤職以上行政處分未逾三年的；（四）受吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰未逾五年的；（五）喪失債務(wù)清償能力的；（六）違反注冊(cè)規(guī)定，提供虛假材料的；（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊(cè)或撤銷(xiāo)注冊(cè)的。被撤銷(xiāo)注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷(xiāo)注冊(cè)通知之日起十五日內(nèi)向市財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。被撤銷(xiāo)注冊(cè)的人員可以重新申請(qǐng)注冊(cè)，但必須符合本條例的有關(guān)規(guī)定。第十四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)接受市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年度檢驗(yàn)，年度檢驗(yàn)合格者方可繼續(xù)執(zhí)業(yè)。第三章會(huì)計(jì)師事務(wù)所第十五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立的承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所、個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所、具有法人資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立。禁止黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
刀刀吹雪
第一章總則第一條為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。第二條財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。第三條省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營(yíng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案。第四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則。第五條會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀(guān)、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。第六條會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。第二章會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得第七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。第八條普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；（二）書(shū)面合伙協(xié)議；（三）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第九條特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）15名以上由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；（二）60名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（三）書(shū)面合伙協(xié)議；（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（五）法律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。第十條有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；（二）不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；（三）股東共同制定的公司章程；（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。第十一條除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（一）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（三）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級(jí)財(cái)政部門(mén)作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷(xiāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿(mǎn)5年。因受行政處罰、刑事處罰被吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。第十二條不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。第十三條普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿(mǎn)10年；（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。
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