艾利希爾
(1)存貨內部交易的界定。
只有內部交易的買賣雙方都將交易資產視為存貨時才可作存貨內部交易來處理。
(2)七組固定的抵消公式。
①內部交易的買方當年購入存貨當年并未售出時：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
②內部交易的買方當年購入存貨當年全部售出時：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
3)當年購入的存貨，留一部分賣一部分。
①先假定都賣出去：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
②再對留存存貨的虛增價值進行抵消
借：營業(yè)成本
貸：存貨
4)上年購入的存貨，本年全部留存。
借：年初未分配利潤
貸：存貨
5)上年購入的存貨，本年全部售出。
借：年初未分配利潤
貸：營業(yè)成本
6)上年購入的存貨，本年留一部分，賣一部分。
①先假定都售出：
借：年初未分配利潤
貸：營業(yè)成本
②對留存存貨的虛增價值作如下抵消：
借：營業(yè)成本
貸：存貨
7)存貨跌價準備在存貨內部交易中的處理。
先對上期多提的跌價準備進行反沖：
借：存貨
貸：年初未分配利潤
哆咯哆咯咯
可以這樣理解：假設將內部交易存貨全部對外出售了，此時需要抵消多確認的收入和成本。然后再將未實現內部交易損益抵消掉。這里由于內部交易導致存貨的價值虛增了，因此應該調減存貨。而且由于已經假設出售，存貨全部轉為了成本，但實際并未對外出售，應該將多抵消的營業(yè)成本調整回來，因此是借記營業(yè)成本。
楓月絮影
1、借:營業(yè)收入640 貸:營業(yè)成本400 存貨 240 2、借：存貨－跌價準備 240 貸：資產減值損失240 借：所得稅費用60 貸：遞延所得稅資產60因為個別報表中確認了280*25%=70的遞延所得稅資產，現在合并分錄中沖回60，合并報表中遞延所得稅資產余額為10不管存貨如何倒騰，站在集團的角度：期末存貨計稅基礎400，帳面價值360，應確認遞延所得稅資產40*25%=10
會發(fā)光的歐巴i
這個書上的解釋我就不進一步給你解釋了，直接給你用最可理解的文字說一下吧。
假設a是母公司，b是子公司，b向a銷售了一批貨物，售價100萬元，這批貨物在b公司賬面上的成本為70萬元。年末，a公司售出了這批貨物的50%，售價60萬元。問：抵消分錄。
分析：1.我們要先看下上述交易在a和b各自的單體報表上的會計處理
a單體報表
借：營業(yè)成本 ?50
應收賬款 ?60
貸：營業(yè)收入 60
存貨 ? ? ? ? ?50
b單體報表
借：營業(yè)成本 ?70
應收賬款 ?100
貸：營業(yè)收入 100
存貨 ? ? ? ? ?70
2.我們再看下合并層面應如何確認這筆交易呢？很明顯，b賣給a的交易行為屬于內部交易，并沒有完全實現對外收入。上述交易在合并層面應該確認為對外的銷售收入與銷售成本（即a的對外收入，b對應的成本），需要抵消內部交易的收入與成本：
（1）100%抵消（與是否完成對外銷售無關，需全部抵消）：即b對a的100%的收入，與a向b的采購成本。
借：營業(yè)收入-b 100
貸：營業(yè)成本-a 100
（2）50%抵消（僅抵消未對外出售部分）：即b未實現最終對外銷售的成本（70*50%=35萬），與（1）中a多抵消的采購成本（a單體報表僅確認了50萬的內部銷貨成本，而我們卻抵消了100萬，需要恢復）；兩者之差是期末留存在a報表上含有內部未實現利潤的存貨，需要抵消。
借：營業(yè)成本-a 50
貸：營業(yè)成本-b 35
存貨 ? ? ? ? ? ?15
（1）與（2）合起來，就是
借：營業(yè)收入 100
貸：營業(yè)成本 ?85
存貨 ? ? ? ? ?15
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