增值稅的會(huì)計(jì)核算
冰冷的火夫
芳寶女郎
企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目核算。一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第十九條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，進(jìn)行核算。第六十條規(guī)定了未按規(guī)定設(shè)置賬簿的法律責(zé)任，“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”早在1995年，財(cái)政部就以財(cái)會(huì)字（1995）22號(hào)通知下文，規(guī)定一般納稅人應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)賬。一般納稅人資格認(rèn)定中有“會(huì)計(jì)核算健全”的要求，“會(huì)計(jì)核算健全”包含了按規(guī)定設(shè)置帳簿、編制報(bào)表的要求，如果不設(shè)置“未交增值稅”科目存在稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。。按照您的表述，月末應(yīng)當(dāng)還需要編制如下會(huì)計(jì)分錄：月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅次月15日前申報(bào)繳納時(shí)借：應(yīng)交稅金—未交增值稅貸：銀行存款
瘋瘋丫頭315
（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17245 （100000*17%+3500*7%=17245） 庫存商品 103255 （100000+3500-3500*7%=103255） 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款） 120500 （100000+100000*17%+3500=120500） （2）借：營業(yè)外支出 5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5100 （30000*17%=5100） （3)借：應(yīng)收賬款 （銀行存款）106200 （23400+11700+60000+60000*17%=106200） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90900 （106200 -15300=90900） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）15300 【（23400+11700）/（1+17%）*17%+60000*17%】 （4）借：管理費(fèi)用（或應(yīng)付福利費(fèi)）9360 （8000+8000*17%=9360） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）1360（8000*17%=1360） 庫存商品 8000（5）借：營業(yè)外支出 58500 （50000+50000*17%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）8500 （50000*17%=8500） 庫存商品 50000
我叫德盧衣
會(huì)計(jì)中的增值稅有2種計(jì)算方法，分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人；一般納稅人：稅率是17% 應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額， 銷項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額*17%（你們公司平常賣出去的貨物的價(jià)格一般都是含稅的，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額 / （1+17%）*17% 進(jìn)項(xiàng)稅額就是你從別人那里拿進(jìn)來的發(fā)票上面的稅額 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)交的增值稅=不含稅的銷售額*6% （因?yàn)樾∫?guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不可已抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)稅不能減）同樣，在日常業(yè)務(wù)銷售中，我們的價(jià)格都是含稅的，所以也要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額 / (1+6%)*6% )
小妮子--Amy
你想問的是什么呢，如果是一般納稅人且取得符合規(guī)定的抵扣憑證，則會(huì)計(jì)分錄如下：購進(jìn)借：原材料（庫存商品）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）銷售借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
有毒的少女
(一)進(jìn)項(xiàng)稅額的核算1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物：借：材料采購等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本3.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：營業(yè)外收入(資本公積)4.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù))：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)委托加工物資(委托加工材料)等貸：銀行存款等5.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料采購等貸：銀行存款等6.企業(yè)進(jìn)口貨物：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料采購等貸：銀行存款等7.企業(yè)購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等8.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的：借：材料采購等貸：銀行存款等9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：借：材料采購等貸：銀行存款等10.企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票(不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品)：借：材料采購等貸：銀行存款等(二)銷項(xiàng)稅額核算1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入等2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：借：應(yīng)付股利貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入等3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交稅金)——應(yīng)交增值稅主營業(yè)務(wù)收入等4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。其會(huì)計(jì)處理方法有兩種：一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，直接作銷售處理，則：借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入另一種方法，是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本，不作銷售處理。則會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)庫存商品等5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者，按規(guī)定應(yīng)視作銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅：借：長期投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入或：借：長期投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入等6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。則：借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入或：借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入庫存商品7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入或：借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)主營業(yè)務(wù)收入庫存商品8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅：借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)營業(yè)外收入(三)出口退稅的核算按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補(bǔ)交已退回的稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)貸：銀行存款(四)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：借：在建工程或應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付福利費(fèi))貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)主營業(yè)務(wù)收入庫存商品等(五)繳納增值稅稅額的核算一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款次月初結(jié)算上月稅款時(shí)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，作與上述同樣分錄;收到退回多繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
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