這么熟悉的題目，貌似是我們財(cái)經(jīng)的校友……1、消費(fèi)稅=600000*56%+30*0.003*50000=340500元2、外購(gòu)物耗比=300000/420000=71.43% 損失的稅金=80000*71.43%*17%+4350/（1-13%）*13%=10364.48 借：營(yíng)業(yè)外支出 94714.48 貸：原材料 4350 庫(kù)存商品 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10364.48附上《中國(guó)稅制》消費(fèi)稅課后習(xí)題的答案，供參考：消費(fèi)稅作業(yè)計(jì)算題答案一、補(bǔ)充習(xí)題答案:1、增值稅:(1)購(gòu)入護(hù)膚品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷(xiāo)售征增值稅,外購(gòu)護(hù)膚品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×25×17%=8500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%=23071.43(元)(7) 支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票)銷(xiāo)售B化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680=87538.57(元)消費(fèi)稅:(1) 無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(2) 自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3) 無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(4) A化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷(xiāo)售按化妝品征消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=(480000+20000) ×30%=150000(元) (5) 無(wú)消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(6) 進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元) 當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7) B化妝品收回時(shí)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8) 本月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)2、 答案：（1）收購(gòu)玉米進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元) 支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元)支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=5100(元)銷(xiāo)售藥酒銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費(fèi)稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元) (2) 購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=76500(元)支付運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500×7%=1575(元)零售收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元) 購(gòu)進(jìn)貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格征稅.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷(xiāo)售使用過(guò)3年的摩托車(chē)售價(jià)不超過(guò)原價(jià)的不征稅. (注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē),如在2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,按上述規(guī)定執(zhí)行,如在2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅稅款=16666.67(元)3．答案:該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=250×15%=35.5(萬(wàn)元)二、課后計(jì)算題答案1、答案:（1）購(gòu)進(jìn)珠寶坯不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為。（2）生產(chǎn)珠寶成品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，在銷(xiāo)售時(shí)征收。（3）銷(xiāo)售珠寶成品應(yīng)納消費(fèi)稅=120萬(wàn)×10%=12萬(wàn)元（4）領(lǐng)用珠寶成品生產(chǎn)屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅金銀鑲嵌首飾應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)征珠寶成品的消費(fèi)稅。領(lǐng)用珠寶成品的應(yīng)納消費(fèi)稅=30萬(wàn)×10%=3萬(wàn)元 （5）金銀鑲嵌首飾、鉆石飾品、鉑銀鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92萬(wàn)元 （6）銷(xiāo)售金銀鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征稅。 （7）該珠寶廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=12萬(wàn)+3萬(wàn)+1.92萬(wàn)=16.92萬(wàn)元2、答案：(1)A卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià)16800/250=67.2元,適用稅率36%應(yīng)納消費(fèi)稅=100×150+100×16800×36%=619800元(2) B卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià)12000/250=48元,適用稅率36%應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150+200×12000×36%=894000元(3) C卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià)(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 適用稅率36%應(yīng)納消費(fèi)稅=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元(4)須按正常售價(jià)征稅 應(yīng)納消費(fèi)稅=20×150+20×16800×36%=123960元(5) 抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品同期最高售價(jià)征收消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=28×150+28×12000×36%=125160元(6)無(wú)償贈(zèng)送應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品同期平均售價(jià)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150+10×20.05×250×36%=19545元(7)外購(gòu)已稅煙絲允許扣除已納消費(fèi)稅=(40+60-35)×30%=19.5萬(wàn)元(8)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)視同銷(xiāo)售征消費(fèi)稅,無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙未滿1年且未經(jīng)稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按實(shí)際調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。 新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙和價(jià)格變動(dòng)卷煙仍按《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第5號(hào)）規(guī)定上報(bào)，新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙未滿1年且未經(jīng)稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按實(shí)際調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅。組成計(jì)稅價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+銷(xiāo)售量×定額稅率]／(1一消費(fèi)稅稅率) 組成計(jì)稅價(jià)格=6000×(1+10%)+/(1-45%)=12000元 應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150+10×12000×45%=55500元(9)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品同期平均售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅,沒(méi)有應(yīng)稅消費(fèi)品同期平均售價(jià)的,應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。（注意：不是委托方同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)?。。┙M成計(jì)稅價(jià)格=（8000+2000+1000+150×10）/（1-56%）=2萬(wàn)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10×150+10×20000×45%=91500該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=771000+750000+330900+154200+105000+16537.5+55500+91500-195000=3、答案：（1）酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金須在收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=36×2000×0.5/10000+36×4.5萬(wàn)×20%+2.4萬(wàn)/(1+17%)×20%=36.41萬(wàn)元(2) 外購(gòu)薯類(lèi)白酒的已納消費(fèi)稅按規(guī)定不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=5×2000×0.5/10000+5×0.64萬(wàn)/(1+17%)×20%=1.05萬(wàn)元用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品等價(jià)換取原材料應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品同期最高售價(jià)征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5/10000+10×［36×4.5萬(wàn)+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11萬(wàn)元 (4) 委托他人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅,收回后連續(xù)生產(chǎn)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品不得抵扣購(gòu)進(jìn)或委托加工已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5/10000+20×2.5萬(wàn)/(1+17%)×20%=10.55萬(wàn)元(5) 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外贈(zèng)送和職工福利應(yīng)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(3+7)×2000×0.5/10000+(3+7)×［36×4.5萬(wàn)+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11萬(wàn)元(6) 銷(xiāo)售自制黃灑的應(yīng)納消費(fèi)稅=300×240=72000元(7) 自制啤酒每噸單價(jià)=[80萬(wàn)+3萬(wàn)/(1+17%)]/160=5160.26元,大于3000元,適用每噸250元的單位稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅=160×250=40000元(8) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=36.41萬(wàn)+1.05萬(wàn)+10.11萬(wàn)+10.55萬(wàn)+10.11萬(wàn)+7.2萬(wàn)+4萬(wàn) =79.43萬(wàn)元4、答案: (1) 另收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)屬于價(jià)外含稅收入,應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=60×9500×10%+60×1000/(1+17%)×10%=62128.21元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60×9500×17%+60×1000/(1+17%)×17%=105617.95元(2) 運(yùn)輸單位向使用單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給使用單位屬于代墊運(yùn)費(fèi)。 應(yīng)納消費(fèi)稅=10×15800×10%=15800元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×15800×17%=26860元(3) 銷(xiāo)售給本廠售后服務(wù)部使用為自產(chǎn)自用,應(yīng)征消費(fèi)稅和增值稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅=10×9500×10%=9500元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×9500×17%=16150元(4) 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6×3000/（1+4%）×4%/2=346.15元(5) 進(jìn)項(xiàng)稅額=180000元 (6) 進(jìn)項(xiàng)稅額=40000元 (7) 未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 (8) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅= 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=