1、8項(xiàng)準(zhǔn)備是永久性差異還是時(shí)間性差異？答：按所得稅稅前扣除辦法，壞賬準(zhǔn)備扣除限額是年末應(yīng)收賬款余額0.5%，所以企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備超過扣除限額的部分，需納稅調(diào)整，不存在轉(zhuǎn)銷問題，應(yīng)該是永久性差異。其他7項(xiàng)準(zhǔn)備，稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)扣除，從理論上可理解為時(shí)間性差異，但在實(shí)踐中不確認(rèn)為時(shí)間性差異，而作為永久性差異處理，因?yàn)椋海?）減值準(zhǔn)備每年都需重新確定，如確認(rèn)時(shí)間性差異，每年都要調(diào)整遞延稅款余額，并且未來實(shí)際扣除數(shù)無法預(yù)知，不能保證全額轉(zhuǎn)回；（2）退一步說，如確認(rèn)時(shí)間性差異，也應(yīng)是可抵減時(shí)間性差異，反映遞延稅款借方。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可抵減時(shí)間性差異，只有在未來有足夠稅款予以抵減時(shí)方能確認(rèn)，在考試中，如要確認(rèn)可抵減時(shí)間性差異，題目均會(huì)給出上述條件，否則作為永久性差異處理。2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得股權(quán)投資，是按賬面價(jià)值入賬還是按評估價(jià)值入帳？答：投資是指為通過分配而增加財(cái)富或謀取其他經(jīng)濟(jì)利益，讓渡一項(xiàng)資產(chǎn)而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的行為。從今年開始，取得的股權(quán)只按讓渡資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬，對評估價(jià)不再予以確認(rèn)，這是今年教材的重要變化。同樣，權(quán)益法核算下，計(jì)算股權(quán)投資差額時(shí)，被投資單位所有者權(quán)益數(shù)額，也按被投資方賬面價(jià)值。3、多筆借款中計(jì)算資本化率時(shí)，債券借款本金如何確定？答：對于債券的資本化率，應(yīng)采用實(shí)際利率，即債券借款本金應(yīng)按每期期初賬面價(jià)值確定，為簡化計(jì)算也可按年初賬面價(jià)值確定。因此，取得債券當(dāng)年，可按收到的實(shí)際價(jià)款確定，而從次年起，就要考慮應(yīng)計(jì)利息、支付利息和溢折價(jià)攤銷數(shù)。4、成本法核算中，投資當(dāng)年收到的現(xiàn)金股利，是沖減投資成本還是確認(rèn)收益？答：在我國，一般情況下都是當(dāng)年利潤次年分配，所以投資當(dāng)年收到的現(xiàn)金股利，是投資前對方單位累積盈余分配額，應(yīng)沖減投資成本。教材在投資年度一段中，又講述了當(dāng)年利潤當(dāng)年分配處理方法，并給出一個(gè)公式，去計(jì)算當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)收益和應(yīng)沖減成本數(shù)額?？此坪蜕险呙?，其實(shí)并不矛盾，其目的是為了讓大家掌握該計(jì)算公式，以便投資日期在年度中間時(shí)，第二年如何用公式計(jì)算確定“第一年應(yīng)確認(rèn)收益”數(shù)額。所以考生應(yīng)將教材投資年度和投資以后年度給出的兩段公式結(jié)合起來理解，如非特別說明，投資年度收到的現(xiàn)金股利，均按沖減投資成本處理。5、債務(wù)重組、非貨幣性交易中涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額是先分后扣還是先扣后分？答：這個(gè)問題有較多爭論，兩種觀點(diǎn)都好像有其理論依據(jù)。我個(gè)人理解這兩種處理的論點(diǎn)如下：先分后扣（財(cái)政部制度講座處理）的論點(diǎn)是：進(jìn)項(xiàng)稅額是存貨的專屬，先分后扣不會(huì)造成固定資產(chǎn)、股權(quán)等分擔(dān)增值稅情況，我在課件中就引用了制度講座的例題。先扣后分（準(zhǔn)則合訂本）的論點(diǎn)是：多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)來分配的，公允價(jià)值是不含增值稅的，所以作為分配總額應(yīng)先扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。這兩種觀點(diǎn)相互打架，但都來源于財(cái)政部的不同版本資料，考慮到制度講座在前，準(zhǔn)則合訂本在后，所以看樣目前是“先扣后分”觀點(diǎn)站了上風(fēng)，現(xiàn)在，我個(gè)人也傾向于該觀點(diǎn)。6、非貨幣性交易中，收到的應(yīng)收賬款是否作為補(bǔ)價(jià)去確認(rèn)收益處理？答：根據(jù)準(zhǔn)則定義，收到的補(bǔ)價(jià)是指收取的貨幣性資產(chǎn)。應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，但作為特例，不參與補(bǔ)價(jià)去確認(rèn)收益。7、非貨幣項(xiàng)交易，換出資產(chǎn)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，收取補(bǔ)價(jià)時(shí)是否確認(rèn)損益？答：不確認(rèn)損益。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，按公式計(jì)算的應(yīng)確認(rèn)收益為負(fù)數(shù)，此時(shí)不能確認(rèn)損失，即應(yīng)確認(rèn)收益按0處理。此時(shí)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值先按“換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-補(bǔ)價(jià)”確定，期末再進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備處理。8、追加持股比例，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，是否屬于會(huì)計(jì)政策變更？答：追加持股比例，我個(gè)人認(rèn)為是當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)區(qū)別，不應(yīng)認(rèn)定為會(huì)計(jì)政策變更。但會(huì)計(jì)制度講解將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理，并對股權(quán)投資差額追溯調(diào)整，對此我個(gè)人持保留觀點(diǎn)。由于教材投資一章并未作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整，所以考試時(shí)大家暫以次為準(zhǔn)。9、計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)如何進(jìn)行攤銷？答：均按扣除減值準(zhǔn)備后，在預(yù)計(jì)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。10、教材和新制度、新準(zhǔn)則不一致時(shí)，考試以何為準(zhǔn)？答：教材存在較多問題，對此我以前已向大家指出。我個(gè)人認(rèn)為，如果中注協(xié)已經(jīng)意識到，考試時(shí)將會(huì)對這些矛盾予以回避。萬一試卷出現(xiàn)的話，按教材、按制度準(zhǔn)則的答案都不會(huì)算錯(cuò)，但保險(xiǎn)起見，建議還是按教材為妥