曠野和風
一、增值稅1、一般納稅人應納稅額=銷項稅額—進項稅銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售，營業(yè)額合計）2、進口貨物應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）3、小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）二．消費稅1、一般情況：應納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）2、從量計征應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額三、營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)額×稅率四、關稅1、從價計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率2、從量計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額3、復合計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率五、企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額應納稅額=應納稅所得額×稅率月預繳額=月應納稅所得額×25%月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅1、應納稅所得額制造業(yè)：應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出商業(yè)：應納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出服務業(yè)：應納稅所得額=業(yè)務收入×凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出2、再投資退稅：再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率七、個人所得稅：1、工資薪金所得：應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）3、其他各項所得：應納稅額=應納稅所得額×使用稅率八、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率2、房地產(chǎn)稅年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2%或年應納稅額=租金收入×12%3、資源稅年應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項目 應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率） 5、契稅 應納稅額計稅依據(jù)×稅率
黃寶寶0328
企業(yè)所得稅計算方法及賬務處理
作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。以下是我分享的企業(yè)所得稅計算方法及賬務處理，歡迎大家閱讀!
企業(yè)所得稅的會計處理方法如下：
(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2.年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
3.根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提"補助社會性支出"時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：其他應交款--補助社會性支出
非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。
4.繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
5.年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：其他應收款--應收多繳所得稅款
貸：所得稅
經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸：其他應收款--應收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄
借：所得稅
貸：其他應收款--應收多繳所得稅款
(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(三)上述會計處理完成后，將"所得稅"借方余額結轉"本年利潤"時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
"所得稅"科目年終無余額。
(四)所得稅減免的會計處理
企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄
借：銀行存款
貸： 企業(yè)所得稅
(五)對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理：
如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進行會計處理。
"以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。
1. 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
2.本年未進行結帳時，編制會計分錄
借：以前年度損益調(diào)整
貸：本年利潤
(六)企業(yè)清算的所得稅的會計處理：
清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
1.對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2.將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄
借：清算所得
貸：所得稅
(七)采用"應付稅款法"進行納稅調(diào)整的會計處理：
1.對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的.不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。
按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
期未結轉企業(yè)所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
2. 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。
按當期應調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
(八)采用"納稅影響會計法"進行納稅調(diào)整的會計處理：
1.對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
期未結轉所得稅時，編制會計分錄
借：本年利潤
貸：所得稅
2.對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄
借：所得稅
借：遞延稅款
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
反之，編制會計分錄
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅
貸：遞延稅款
期未結轉所得稅時：
借：本年利潤
貸：所得稅
帥哥小蜜
現(xiàn)在所得稅一般都是按月計提，按季預繳。你可根據(jù)每月利潤表的利潤總額計提當月應繳所得稅（企業(yè)所得稅率為25%），具體操作為：在一個季度內(nèi)根據(jù)當月利潤表的利潤總額計算出應繳所得稅，減出上月已提計的應繳所得稅，差額即是當月應計提的進入費用的所得稅金額。分錄為： 1、計提時 借：所得稅費用 貸：應繳稅費--應繳所得稅 2、繳納時 借：應繳稅費--應繳所得稅 貸：銀行存款
瑞貝卡tt
企業(yè)所得稅的會計 應繳納稅額就是會計利潤*稅率，即：營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及加-（管理費用、銷售費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失）+公允價值+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 ? 得出來的結果乘以稅率
企業(yè)所得稅的稅法意義上的利潤是因為有些項目是準予扣減的，就是減免，不用你交那么多又或者你只能扣減那么多，有限額要求的 。根據(jù)稅法的限額與會計利潤進行調(diào)整，如果是允許扣減的數(shù)額小于實際發(fā)生的數(shù)額，則會計利潤調(diào)增，反之，調(diào)減。最后在用調(diào)整出來的會計利潤乘以稅率即可。
僅供參考，謝謝
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